Source / pinned edition

الأحكام الانتقالية لزيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة الأساسية إلى 15%

Source of package sa.vat

work: urn:sa:clir:vat#ZATCA_G92
kind: urn:sa:clir:vat#guidance

ZATCA_G92_AR

edition: urn:sa:clir:vat#ZATCA_G92_AR
language: ar
officiality: official
materialisation: PINNED_UNOFFICIAL_COPY
life cycle: adopted: 2020-07-01; in_force: [object Object]

Publications

URI	Type	documentHash	Retrieved
https://zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/%D8%A7%D9%84%D8%A3%D8%AD%D9%83%D8%A7%D9%85%20%D8%A7%D9%84%D8%A7%D9%86%D8%AA%D9%82%D8%A7%D9%84%D9%8A%D8%A9%20%D9%84%D8%B2%D9%8A%D8%A7%D8%AF%D8%A9%20%D9%86%D8%B3%D8%A8%D8%A9%2015.pdf	text/plain; charset=utf-8	sha256:294e9ce391e85e9b3ca4a9689bc4b8dea998d2a81b2227b0ef829360362294f2	2026-09-14T20:07:00Z

Fragments — 11

example/10 · example

ar · official · sha256:20b2d9f4b356c9fda0cf76b69f2d833c2d58a8cdb23abe1add01dbe5369ae6e2AR

صفحة 10: بين منشأتين مسجلتين في ضريبة القيمة المضافة / التعاقد قبل 11 مايو 2020م* القاعدة: إذا تم التعاقد قبل 11 مايو 2020م والتوريدات مستمرة إلى ما بعد 1 يوليو 2020م، وللعميل حق خصم ضريبة المدخلات كاملة وتطبق الضريبة بنسبة 5% وذلك حتى تاريخ انتهاء أو تجديد العقد أو حلول تاريخ 30 يونيو 2021م. مثال: تم التعاقد بين شركتين لتوريد مواد بناء في فبراير 2020م بمبلغ 300 ألف ريال وضريبة قيمة مضافة 5% بمبلغ 15 ألف ريال، ويمتد مدة العقد لعام كامل ويتم تسليم البضاعة على مراحل خلال فترة العقد. تحسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% حتى تاريخ انتهاء العقد أو تجديده.

example/11 · example

ar · official · sha256:edc691f8fe5676c49408bff4bc786d4369a888c08e55305dd3d7acdeaa81dcc9AR

صفحة 11: منشأتان مسجلتان / التعاقد في الفترة من 11 مايو 2020م* وحتى 30 يونيو 2020م مثال: تم التعاقد بين شركتين لتوريد مواد خام في 20 مايو 2020م، بمبلغ 180 ألف ريال وضريبة قيمة مضافة 5% بمبلغ 9000 ريال، ويمتد العقد لمدة سنتين ويتم تسليم البضاعة على مراحل خلال فترة العقد. تم تسليم جزء من البضاعة في شهر يونيو 2020م بقيمة 40 ألف ريال، وباقي البضاعة سيتم تسليمها بعد 1 يوليو 2020م. تحسب الضريبة بنسبة 5% على التوريدات التي تمت قبل نهاية يونيو بضريبة مستحقة 2000 ريال. وتحسب الضريبة بنسبة 15% على الجزء الذي سيتم توريده بعد 1 يوليو 2020م بضريبة مستحقة 21 ألفًا.

example/13 · example

ar · official · sha256:aabd2008b7377d23658df098afdfb88ca32595e3af4f33b812fea1ef75d58dfdAR

صفحة 13: الفاتورة الضريبية قبل 11 مايو 2020م* مثال: تم شراء سيارة بقيمة 80 ألف ريال في مارس 2020م، وضريبة 5% = 4000 ريال وتم إصدار الفاتورة الضريبية في نفس التاريخ بكامل قيمة السيارة، على أن يتم تسليم السيارة في شهر أغسطس 2020م. تحتسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% من دون زيادة وذلك لأن الفاتورة الضريبية تم إصدارها قبل 11 مايو 2020م.

example/14 · example

ar · official · sha256:f848d3a041e696b1acfc3c1ba2883bdbfe90f7fee439c722fcffd1f0abafa140AR

صفحة 14: الفاتورة الضريبية قبل 11 مايو 2020م* مثال: تم التعاقد مع شركة صيانة لمنزل لمدة 5 سنين في تاريخ 15 أبريل 2020م وتم إصدار الفاتورة بكامل المبلغ عند التعاقد بنسبة 5%. في حال تم إصدار فاتورة ضريبية في تاريخ التعاقد بكامل قيمة المبلغ وتم حساب ضريبة في الفاتورة بقيمة 5%، تخضع قيمة خدمات الصيانة المقدمة للعميل عن الفترة من 15 أبريل 2020م وحتى 30 يونيو 2021م للنسبة الأساسية 5%، وبداية من تاريخ 1 يوليو 2021 م تخضع باقي قيمة خدمات الصيانة الواردة في الفاتورة الضريبية للضريبة بنسبة 15%، ويجب على المورد إصدار فاتورة إضافية للعميل بفارق الضريبة المستحقة.

example/15 · example

ar · official · sha256:d8a13fb5cdb8ff26c87ee704ab8cf90491224643963a8693c6aa1dc1d469b72aAR

صفحة 15: الفواتير الضريبية الصادرة عن توريدات مستمرة دوريًّا القاعدة: إذا تم إصدار فواتير ضريبية عن توريدات مستمرة يتم تنفيذها جزئيًا قبل نهاية 30 يونيو 2020م، وجزئياً بداية من 1 يوليو 2020م، تطبق الضريبة بنسبة 5% على الفاتورة المتعلقة بجزء التوريد الذي يتم قبل نهاية 30 يونيو 2020م، وبنسبة 15% على الفاتورة المتعلقة بجزء التوريد الذي يتم بداية من 1 يوليو 2020م. مثال: قام فرد بعمل بوليصة تأمين صحي لمدة عام في تاريخ 1 مايو 2020م مع إحدى شركات التأمين وينص الاتفاق على أن يسدد العميل مبلغ التأمين على دفعات شهرية ويتم إصدار فاتورة ضريبية مستقلة له عن خدمة التأمين المستحقة عن كل شهر. يخضع جزء من خدمات التأمين الصحي المقدمة للعميل خلال الفترة من 1 مايو 2020م حتى 30 يونيو 2020م لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية 5%، وبداية من 1 يوليو 2020م يخضع جزء من خدمات التأمين الصحي المقدمة للعميل لضريبة القيمة المضافة بالنسبة المعدلة 15%، ويتم إصدار فاتورة الخدمات الخاصة بالفترة من 1 يوليو 2020م وما بعدها متضمنة الضريبة المعدلة.

example/16 · example

ar · official · sha256:3af8c79c7d1e189767c84d274af3341e1061ba7cd94a7c8680307b3748dc6283AR

صفحة 16: الفاتورة الضريبية من تاريخ 11 مايو 2020م*، حتى تاريخ 30 يونيو 2020م مثال: تم شراء جهاز لوحي شخصي بقيمة 3 آلاف ريال في 20 مايو 2020م, وضريبة 5%=150 ريالًا وتم إصدار الفاتورة الضريبية بكامل قيمة الجهاز في نفس التاريخ, على أن يتم تسليم الجهاز في 15 يونيو 2020م. تحسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% دون زيادة وذلك لأن التوريد (تسليم الجهاز) تم قبل تاريخ 1 يوليو 2020م.

example/17 · example

ar · official · sha256:c08506ff9ef696ef6583b6bc576caef589fbd29d068c3069d71bfc9264285368AR

صفحة 17: الفاتورة الضريبية من تاريخ 11 مايو 2020 م*، وحتى تاريخ 30 يونيو 2020 م مثال: تم شراء جهاز تلفاز بقيمة 2000 ريال في 15 مايو 2020م، وضريبة 5 %=100 ريال وتم إصدار الفاتورة الضريبية بكامل قيمة الجهاز في نفس التاريخ، على أن يتم تسليم الجهاز في 5 يوليو 2020م. تحسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15%ليصبح مبلغ الضريبة المضافة المستحق 300 ريال وذلك لأن الفاتورة تم إصدارها بعد 11 مايو 2020م والتوريد تم بعد تاريخ زيادة نسبة الضريبة في 1 يوليو 2020م، ويجب على المورد إصدار فاتورة ضريبية بفارق الضريبة.

example/18 · example

ar · official · sha256:688128414a9e5e6e410d69ca586b558aae806888b0257afdebe7f936c397e0ddAR

صفحة 18: الفاتورة الضريبية قبل 11 مايو 2020م* مثال: قام فرد بشراء سيارة من أحد معارض السيارات القائمة في المملكة وتم إصدار فاتورة له بتاريخ 5 مايو 2020م، وقام بدفع قيمتها بالكامل، وسيتم استيراد السيارة من قِبل المعرض من خارج المملكة علمًا أن السيارة قد تصل إلى المملكة بعد تاريخ 1 يوليو 2020م. 1 في حال قام معرض السيارات بإصدار فاتورة ضريبية للعميل قبل تاريخ 11 مايو 2020م عن كامل قيمة السيارة متضمنة ضريبة قيمة مضافة بنسبة 5% ، وتم استيراد السيارة وتسليمها للعميل قبل نهاية 30 يونيو 2020م، فتحسب الضريبة المستحقة بنسبة 5%. 2 أما إذا تم استيراد السيارة في أو بعد 1 يوليو 2020م وتسليمها للعميل قبل نهاية 30 يونيو 2021م فتحسب الضريبة على السيارة بالجمارك للمستورد (معرض السيارات) وفقًا للنسبة المطبقة في تاريخ الاستيراد وقدرها 15% (تاريخ الاستيراد هو التاريخ المحدد لتحقق واقعة الاستيراد وفقًا لنظام الجمارك الموحد وإجراءاته المعمول بها في المملكة)، وتحسب الضريبة على التوريد من المعرض إلى العميل بنسبة 5% مع أحقية المعرض في استرداد الفارق المسدد بالجمارك من خلال إقراراته الدورية لدى الهيئة. 3 أما إذا تم تسليم السيارة للعميل بعد تاريخ 30 يونيو 2021م فتحسب الضريبة على التوريد من المعرض إلى العميل بنسبة 15% ويجب على المعرض إصدار فاتورة إضافية بفارق الضريبة المستحقة في تاريخ التوريد للعميل .

example/7 · example

ar · official · sha256:5f8e2709102891b12d1510d6cda9982997af7e0a3ec244e231f5bdd405f138c7AR

صفحة 7: بين منشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة وجهة حكومية / التعاقد قبل 11 مايو 2020م* القاعدة: إذا تم التعاقد قبل 11 مايو 2020م والتوريدات مستمرة إلى ما بعد 1 يوليو 2020م، تطبق الضريبة بنسبة 5% وذلك حتى تاريخ انتهاء أو تجديد العقد أو حلول تاريخ 30 يونيو 2021م. مثال: تعاقدت شركة لتوريد أجهزة حاسب آلي مع جهة حكومية في 15 يناير 2020 م لتوريد أجهزة بقيمة 500 ألف ريال مع ضريبة القيمة المضافة 5% بقيمة 25 ألف ريال، على أن يتم تسليم الأجهزة على مراحل وتنتهي آخر مرحلة في شهر أغسطس 2020م. تحسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% دون زيادة وذلك لأن التعاقد تم قبل 11 مايو 2020م.

example/8 · example

ar · official · sha256:431b1ec0d9663f8b716ecb7cfee9e0370e673113d749541c147fb39c8795d30fAR

صفحة 8: جهة حكومية / التعاقد في الفترة من 11 مايو 2020م* حتى 30 يونيو 2020م القاعدة: إذا تم التعاقد في الفترة من 11 مايو 2020م حتى 30 يونيو 2020م، تطبق الضريبة بنسبة 5% إذا تم التوريد فعليًا قبل نهاية 30 يونيو 2020م، وتطبق الضريبة بنسبة 15 % إذا تم التوريد فعليًا في أو بعد 1 يوليو 2020م مثال: تعاقدت شركة توريد أدوات مكتبية مع جهة حكومية بتاريخ 15 مايو 2020م لعمل توريدات لها بقيمة 50 ألف ريال مع ضريبة القيمة المضافة 5% بقيمة 2500 ريال، على أن يتم تسليم البضاعة في تاريخ 15 يونيو 2020م. تحسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5% دون زيادة وذلك لأن توريد البضاعة تم قبل نهاية 30 يونيو 2020م.

example/9 · example

ar · official · sha256:f1631a760fc105989052e736d137489017f6b373e7fb8b2b600af47ae4939f6cAR

صفحة 9: جهة حكومية / التعاقد في الفترة من 11 مايو 2020م* وحتى 30 يونيو 2020م مثال: تعاقدت مؤسسة خاصة مع جهة حكومية في تاريخ 17 مايو 2020م لتوريد أجهزة طابعات لها بقيمة 150 ألف ريال مع ضريبة القيمة المضافة 5% بقيمة 7500 ريال، على أن يتم تسليم البضاعة في شهر سبتمبر 2020م. يتم حساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% بمبلغ 22,500 ريال ويجب على المؤسسة إصدار فاتورة ضريبية بالضريبة المستحقة بالزيادة وذلك لأن تاريخ التعاقد تم بعد 11 مايو 2020م وتسليم الأجهزة تم بعد 1 يوليو 2020م.

The hash beside the text is the sha256 of its exact bytes. It is the check that the text shown matches the one pinned in the package: a divergence fails the oracle’s static analysis.