اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة

ar · official · sha256:e25b6fc2cd52c7ec34cdc22547ce4c74d94f493e5eddd2b3f468b67228eb8ee4AR

1- مع مراعاة أي أحكام أخرى في هذه اللائحة، يعفى من ضريبة القيمة المضافة توريد العقار السكني على سبيل التأجير أو الترخيص. 2- لأغراض هذه المادة فإن العقار السكني يقصد به مقر أو مكان إقامة مصمم لأن يشغله البشر بشكل دائم، ويشمل ذلك: أ) العقار الثابت غير المنقول المستعمل أو المراد استعماله كمنزل مثل البيوت والشقق والوحدات السكنية. ب) العقارات الأخرى المراد منها أن يكون المسكن الرئيسي لشخص بما في ذلك المأوى السكني للطلاب وتلاميذ المدارس. 3- دون إخلال بما ورد في الفقرتين الأولى والثانية من هذه المادة، لا يعد عقاراً سكنياً لأغراض هذه المادة أي فندق أو نزل أو مساكن للضيوف أو استراحات أو المأوى المخدوم أو أي مبان أخر مصممة لتقديم مأوى مؤقت للزوار أو المسافرين. 4- تشمل العقارات السكنية ما يقع ضمن الحدود الملحقة نظامياً بالممتلكات والعقارات بما في ذلك الحدائق والمواقف الخاصة والمساحات أو أي ملحقات أخرى تعد جزءاً دائماً من العقار.

Referencing norms: ExemptSupplyNotStandardRated, NonResidentialLeaseTaxable, NotRealEstateNotExempt, OwnershipTransferTaxableBeforeAmendment, ResidentialLeaseExempt, StandardRatedSupply, real_estate_supply, real_estate_supply_kind

ar · official · sha256:e25b6fc2cd52c7ec34cdc22547ce4c74d94f493e5eddd2b3f468b67228eb8ee4AR

1- مع مراعاة أي أحكام أخرى في هذه اللائحة، يعفى من ضريبة القيمة المضافة توريد العقار السكني على سبيل التأجير أو الترخيص. 2- لأغراض هذه المادة فإن العقار السكني يقصد به مقر أو مكان إقامة مصمم لأن يشغله البشر بشكل دائم، ويشمل ذلك: أ) العقار الثابت غير المنقول المستعمل أو المراد استعماله كمنزل مثل البيوت والشقق والوحدات السكنية. ب) العقارات الأخرى المراد منها أن يكون المسكن الرئيسي لشخص بما في ذلك المأوى السكني للطلاب وتلاميذ المدارس. 3- دون إخلال بما ورد في الفقرتين الأولى والثانية من هذه المادة، لا يعد عقاراً سكنياً لأغراض هذه المادة أي فندق أو نزل أو مساكن للضيوف أو استراحات أو المأوى المخدوم أو أي مبان أخر مصممة لتقديم مأوى مؤقت للزوار أو المسافرين. 4- تشمل العقارات السكنية ما يقع ضمن الحدود الملحقة نظامياً بالممتلكات والعقارات بما في ذلك الحدائق والمواقف الخاصة والمساحات أو أي ملحقات أخرى تعد جزءاً دائماً من العقار.

Referencing norms: ExemptSupplyNotStandardRated, NonResidentialLeaseTaxable, NotRealEstateNotExempt, OwnershipTransferTaxableBeforeAmendment, ResidentialLeaseExempt, StandardRatedSupply, real_estate_supply, real_estate_supply_kind

ar · official · sha256:d23e1cc4331e16f311500b51dc498e74a603612739c96df2979bb70cff701c22AR

10- لأغراض تطبيق الأحكام الواردة في الفقرة (2) من المادة الثانية من النظام، يتم تطبيق نسبة الضريبة الأساسية المعدلة وفقاً لما يلي: أ) في حال تم إصدار فاتورة أو سداد مقابل السلعة أو الخدمة قبل تاريخ 1 يوليو 2020م، وتم التوريد بعد هذا التاريخ، يتم احتساب الضريبة بتاريخ التوريد دون النظر إلى تاريخ إصدار الفاتورة أو سداد المقابل. ويستثنى من ذلك التوريدات التي تم إصدار فواتير ضريبية لها قبل تاريخ 11 مايو 2020م وفي حدود القيمة الواردة في الفاتورة وبشرط أن يتم التوريد فعلياً قبل نهاية 30 يونيو2021 م. وفي الحالات التي يترتب على التوريد وجود فارق في الضريبة المحتسبة يجب على المورد إصدار فاتورة إضافية بفارق الضريبة المستحقة، ما لم تكن تلك الضريبة مضمنة في الفاتورة التي تم إصدارها قبل سريان التعديل. ب) فيما يتعلق بالتوريدات المستمرة التي يتم تنفيذها جزئياً قبل تاريخ 1 يوليو 2020م، وجزئياً بعد هذا التاريخ، تطبق نسبة الضريبة المعدلة على الجزء الذي ينفذ بعد تاريخ سريان التعديل، ويستثنى من ذلك التوريدات المستمرة التي تم إصدار فواتير ضريبية لها قبل تاريخ 11 مايو 2020م وفي حدود القيمة الواردة في الفاتورة وبشرط أن يتم التوريد فعلياً قبل نهاية 30 يونيو 2021م، كما يجوز للمورد احتساب الضريبة بالنسبة المعدلة على كامل قيمة التوريد بعد موافقة العميل. ج) يجوز للمورد معاملة أي توريد لسلع أو خدمات خاضعة للضريبة تتعلق بعقد مبرم قبل تاريخ 11 مايو 2020م على أنه توريد خاضع لنسبة الضريبة الأساسية قبل التعديل وذلك عن كافة التوريدات التي تتم بموجب ذلك العقد حتى تاريخ انقضاء العقد أو تجديده أو حلول 30 يونيو 2021م، أيها أسبق. ويشترط لذلك أن يكون كل من المورد والعميل مسجلين كأشخاص خاضعين في نظام الضريبة، وأن يحق للعميل خصم ضريبة المدخلات كاملة فيما يتعلق بتوريد السلع أو الخدمات الموردة بموجب العقد. د) يجوز للمورد معاملة أي توريد لسلع أو خدمات خاضعة للضريبة تتعلق بعقد تم إبرامه أو ترستيه مع جهة حكومية قبل تاريخ 11 مايو 2020م، على أنه توريد خاضع لنسبة الضريبة الأساسية قبل التعديل وذلك عن كافة التوريدات التي تتم بموجب ذلك العقد حتى تاريخ انقضاء العقد أو تجديده أو حلول 30 يونيو 2021م، أيها أسبق.

Referencing norms: AdditionalInvoiceForDifference, AfterTransitionEndNoContractTreatment, AmendedRateStart/value/urn%3Asa%3Aclir%3Avat%3Aparam%3Aamended-rate-start%232020-06-09/definition, AnnouncementDate/value/urn%3Asa%3Aclir%3Avat%3Aparam%3Aannouncement-date%232020-06-09/definition, BasicRate/value/urn%3Asa%3Aclir%3Avat%3Aparam%3Abasic-rate%232020-07-01/definition, BeforeRateChangeNoContractTreatment, ContractAfterAnnouncementNotQualified, ContractBetweenRegisteredPersonsQualifies, ContractCustomerUnregisteredNotQualified, ContractSupplierUnregisteredNotQualified, ContractTransitionalTreatment, ContractWithoutFullDeductionNotQualified, GovernmentContractAfterAnnouncementNotQualified, GovernmentContractQualifies, LateInvoiceNoException, NoContractNoContractTreatment, NoInvoiceNoException, NoPreAmendmentRateByDefault, NotElectedNoContractTreatment, NotSpanningContinuousSupply, OutsideContractTermNoContractTreatment, PreAmendmentBasicRate/value/urn%3Asa%3Aclir%3Avat%3Aparam%3Apre-amendment-basic-rate%232020-06-09/definition, PreAmendmentRateByContract, PreAmendmentRateByInvoice, PreAnnouncementInvoiceException, RateOfSupplyDateAfterAmendment, SupplyAfterTransitionEndNoException, SupplyBeforeRateChangeNoException, TransitionEnd/value/urn%3Asa%3Aclir%3Avat%3Aparam%3Atransition-end%232020-06-09/definition, UnqualifiedContractNoContractTreatment, VatDueBeyondInvoiceValue, VatDueByContractTreatment, VatDueOnContinuousSupplySplit, VatDueOnContinuousSupplyWithConsent, VatDueWithinInvoiceValue, amended_rate_on_whole_value_with_customer_consent, continuous_supply_spanning_rate_change, contract_concluded_date, contract_of_supply, contract_with_government_entity, customer_entitled_to_full_input_tax_deduction, customer_registered, government_contract_concluded_or_awarded_date, invoiced_value_before_announcement, supplier_applies_pre_amendment_rate, supplier_registered, supply_under_contract, supply_within_original_contract_term, tax_charged_on_invoice, value_performed_after_rate_change, value_performed_before_rate_change

ar · official · sha256:b400b615374acb3b24e43f491ac6bfd2456547f3d9a30170a76a7310e460a719AR

1- مع مراعاة أي أحكام أخرى في هذه اللائحة، تعفى من ضريبة القيمة المضافة التوريدات الآتية: أ) توريد العقار، سواء كان سكني أو تجاري أو زراعي أو أرض فضاء مطورة أو غير مطورة، على سبيل نقل ملكيته أو التصرف به كمالك. ب) توريد العقار السكني على سبيل التأجير أو الترخيص. 2- لأغراض هذه المادة فإن العقار السكني يقصد به مقر أو مكان إقامة مصمم لأن يشغله البشر بشكل دائم، ويشمل ذلك: أ) العقار الثابت غير المنقول المستعمل أو المراد استعماله كمنزل مثل البيوت والشقق والوحدات السكنية. ب) العقارات الأخرى المراد منها أن يكون المسكن الرئيسي لشخص بما في ذلك المأوى السكني للطلاب وتلاميذ المدارس. 3- دون إخلال بما ورد في الفقرتين الأولى والثانية من هذه المادة، لا يعد عقاراً سكنياً لأغراض هذه المادة أي فندق أو نزل أو مساكن للضيوف أو استراحات أو المأوى المخدوم أو أي مبان أخر مصممة لتقديم مأوى مؤقت للزوار أو المسافرين. 4- تشمل العقارات السكنية ما يقع ضمن الحدود الملحقة نظامياً بالممتلكات والعقارات بما في ذلك الحدائق والمواقف الخاصة والمساحات أو أي ملحقات أخرى تعد جزءاً دائماً من العقار.

Referencing norms: ExemptSupplyNotStandardRated, NonResidentialLeaseTaxable, NotRealEstateNotExempt, OwnershipTransferExempt, ResidentialLeaseExempt, StandardRatedSupply, real_estate_supply, real_estate_supply_kind

ar · official · sha256:d23e1cc4331e16f311500b51dc498e74a603612739c96df2979bb70cff701c22AR

10- لأغراض تطبيق الأحكام الواردة في الفقرة (2) من المادة الثانية من النظام، يتم تطبيق نسبة الضريبة الأساسية المعدلة وفقاً لما يلي: أ) في حال تم إصدار فاتورة أو سداد مقابل السلعة أو الخدمة قبل تاريخ 1 يوليو 2020م، وتم التوريد بعد هذا التاريخ، يتم احتساب الضريبة بتاريخ التوريد دون النظر إلى تاريخ إصدار الفاتورة أو سداد المقابل. ويستثنى من ذلك التوريدات التي تم إصدار فواتير ضريبية لها قبل تاريخ 11 مايو 2020م وفي حدود القيمة الواردة في الفاتورة وبشرط أن يتم التوريد فعلياً قبل نهاية 30 يونيو2021 م. وفي الحالات التي يترتب على التوريد وجود فارق في الضريبة المحتسبة يجب على المورد إصدار فاتورة إضافية بفارق الضريبة المستحقة، ما لم تكن تلك الضريبة مضمنة في الفاتورة التي تم إصدارها قبل سريان التعديل. ب) فيما يتعلق بالتوريدات المستمرة التي يتم تنفيذها جزئياً قبل تاريخ 1 يوليو 2020م، وجزئياً بعد هذا التاريخ، تطبق نسبة الضريبة المعدلة على الجزء الذي ينفذ بعد تاريخ سريان التعديل، ويستثنى من ذلك التوريدات المستمرة التي تم إصدار فواتير ضريبية لها قبل تاريخ 11 مايو 2020م وفي حدود القيمة الواردة في الفاتورة وبشرط أن يتم التوريد فعلياً قبل نهاية 30 يونيو 2021م، كما يجوز للمورد احتساب الضريبة بالنسبة المعدلة على كامل قيمة التوريد بعد موافقة العميل. ج) يجوز للمورد معاملة أي توريد لسلع أو خدمات خاضعة للضريبة تتعلق بعقد مبرم قبل تاريخ 11 مايو 2020م على أنه توريد خاضع لنسبة الضريبة الأساسية قبل التعديل وذلك عن كافة التوريدات التي تتم بموجب ذلك العقد حتى تاريخ انقضاء العقد أو تجديده أو حلول 30 يونيو 2021م، أيها أسبق. ويشترط لذلك أن يكون كل من المورد والعميل مسجلين كأشخاص خاضعين في نظام الضريبة، وأن يحق للعميل خصم ضريبة المدخلات كاملة فيما يتعلق بتوريد السلع أو الخدمات الموردة بموجب العقد. د) يجوز للمورد معاملة أي توريد لسلع أو خدمات خاضعة للضريبة تتعلق بعقد تم إبرامه أو ترستيه مع جهة حكومية قبل تاريخ 11 مايو 2020م، على أنه توريد خاضع لنسبة الضريبة الأساسية قبل التعديل وذلك عن كافة التوريدات التي تتم بموجب ذلك العقد حتى تاريخ انقضاء العقد أو تجديده أو حلول 30 يونيو 2021م، أيها أسبق.

Referencing norms: AdditionalInvoiceForDifference, AfterTransitionEndNoContractTreatment, AmendedRateStart/value/urn%3Asa%3Aclir%3Avat%3Aparam%3Aamended-rate-start%232020-06-09/definition, AnnouncementDate/value/urn%3Asa%3Aclir%3Avat%3Aparam%3Aannouncement-date%232020-06-09/definition, BasicRate/value/urn%3Asa%3Aclir%3Avat%3Aparam%3Abasic-rate%232020-07-01/definition, BeforeRateChangeNoContractTreatment, ContractAfterAnnouncementNotQualified, ContractBetweenRegisteredPersonsQualifies, ContractCustomerUnregisteredNotQualified, ContractSupplierUnregisteredNotQualified, ContractTransitionalTreatment, ContractWithoutFullDeductionNotQualified, GovernmentContractAfterAnnouncementNotQualified, GovernmentContractQualifies, LateInvoiceNoException, NoContractNoContractTreatment, NoInvoiceNoException, NoPreAmendmentRateByDefault, NotElectedNoContractTreatment, NotSpanningContinuousSupply, OutsideContractTermNoContractTreatment, PreAmendmentBasicRate/value/urn%3Asa%3Aclir%3Avat%3Aparam%3Apre-amendment-basic-rate%232020-06-09/definition, PreAmendmentRateByContract, PreAmendmentRateByInvoice, PreAnnouncementInvoiceException, RateOfSupplyDateAfterAmendment, SupplyAfterTransitionEndNoException, SupplyBeforeRateChangeNoException, TransitionEnd/value/urn%3Asa%3Aclir%3Avat%3Aparam%3Atransition-end%232020-06-09/definition, UnqualifiedContractNoContractTreatment, VatDueBeyondInvoiceValue, VatDueByContractTreatment, VatDueOnContinuousSupplySplit, VatDueOnContinuousSupplyWithConsent, VatDueWithinInvoiceValue, amended_rate_on_whole_value_with_customer_consent, continuous_supply_spanning_rate_change, contract_concluded_date, contract_of_supply, contract_with_government_entity, customer_entitled_to_full_input_tax_deduction, customer_registered, government_contract_concluded_or_awarded_date, invoiced_value_before_announcement, supplier_applies_pre_amendment_rate, supplier_registered, supply_under_contract, supply_within_original_contract_term, tax_charged_on_invoice, value_performed_after_rate_change, value_performed_before_rate_change