ARXO ATLAScanonical corpus

Source / pinned edition

الدليل التفصيلي لضريبة التصرفات العقارية وفق أحكام نظام ضريبة التصرفات العقارية ولائحته التنفيذية

Source of package sa.rett

work
urn:sa:clir:rett#ZATCA_G103
kind
urn:sa:clir:rett#guidance

ZATCA_G103_AR

edition
urn:sa:clir:rett#ZATCA_G103_AR
language
ar
officiality
official
materialisation
PINNED_UNOFFICIAL_COPY
life cycle
adopted: 2026-06-02; in_force: [object Object]

Publications

URITypedocumentHashRetrieved
https://zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/Detailed-Guideline-for-RETT-In-accordance-with-provision-of-RETT-Law-and-its-Implementing-Regulations.PDFtext/plain; charset=utf-8sha256:2b9c523a4a76276ce2ec28c75b0c3414c4f265571fb8b1a81e181b76fe52b02c2026-09-14T20:07:00Z

Fragments — 25

example/10 · example

ar · official · sha256:393266697f4758715ca61574160df3e730152fd40b3f9d02ad6ec74472785615AR

مثال (10) قام أحد المستثمرين بإبرام عقد للحصول على حق انتفاع لأرض تجارية لمدة (60 سنة)، مقابل سداد مبلغ سنوي قدره (100,000) ريال سعودي، حيث بلغ إجمالي المقابل المالي المتفق عليه على كامل المدة 6,000,000 ريال سعودي، وعند تقييم القيمة السوقية العادلة لحق الانتفاع قدرت بمبلغ (200,000) ريال سنوي، فهنا يتم تحديد الوعاء الضريبي بناًءً على القيمة الأعلى وهي القيمة الحالية للقيمة السوقية العادلة لحق الانتفاع وليس القيمة الحالية لإجمالي القيمة المتفق عليها، ويتم فرض الضريبة بنسبة 5% على مبلغ 12,000,000 ريال
example/13 · example

ar · official · sha256:cdcefb61073489ca9d9e4d3bf862c46d98bdc89a68b4ba73499155b321570878AR

مثال (13) أبرم شخصان عقد بيع عقار بقيمة (2,000,000) ريال سعودي. اتفق الطرفان على إظهار قيمة أقل في عقد البيع وقَّدَما للهيئة قيمة (1,200,000) ريال سعودي بهدف تخفيض الضريبة المستحقة. عند مراجعة الهيئة للمستندات والبيانات المتاحة، تبّيّن أن القيمة السوقية للعقار في تاريخ التصرف تبلغ (2,000,000) ريال سعودي، وأن تخفيض القيمة كان نتيجة اتفاق مشترك بين المتصرف والمتصرف له بهدف تقليل مبلغ الضريبة المستحقة. في هذه الحالة، يكون المتصرف له مسؤولااًا بالتضامن مع المتصرف عن الضريبة المستحقة، وتقوم الهيئة بإشعار الطرفين بمبلغ الضريبة الواجب سداده وبموعد السداد المحدد، ويلتزم المتصرف له بإخطار الهيئة عند قيامه بالسداد.
example/16 · example

ar · official · sha256:7f29e1e2752bd8b0a5c63f5867c04bedebe3b8320e1863a6d9f35370b9d687e3AR

مثال (16) توفي شخص وتم توزيع تركته بين عدد من الأبناء الوارثين، وكانت حصة أحد الأبناء من التركة الحصول على البيت. يتم إعفاء هذا التصرف من ضريبة التصرفات العقارية في هذه الحالة عند القيام بإفراغ العقار، مع وجوب تسجيل التصرف العقاري في هيئة الزكاة والضريبة والجمارك للحصول على ما يفيد الإعفاء من دفع ضريبة التصرفات العقارية حيث لن يتم قبول عملية الإفراغ في كتابة العدل دون التسجيل، وفي حالة قيام الوارث ببيع العقار بعد توزيع التركة فإن ذلك البيع يكون خاضًعًا لضريبة التصرفات العقارية، وكذلك إذا تم بيع العقار من قبل الورثة قبل توزيع التركة لأغراض تقسيمها نقًدًا بينهم، فإن ذلك البيع يكون خاضًعًا لضريبة التصرفات العقارية. كما تجدر الإشارة إلى انه في حال كان البيت يمثل حصة أكبر من نصيب الوارث وتم تعويض بقية الورثة عن الفرق بين قيمة البيت وحصة الوريث فإن هذا الفرق يعد مقابل تصرفًاً عقاريًاً خاضع للضريبة
example/18 · example

ar · official · sha256:2087ec029d83071d4f60682e005481439eec2f8d1a9050fc48eb9f2f4f47f688AR

مثال (18) قام أحد الأشخاص ببيع مبنى سكني لوقف بمبلغ (1,000,000) ريال سعودي. في هذه الحالة يخضع ذلك التصرف لضريبة التصرفات العقارية، حيث إن الإعفاء يقتصر على التصرف الأول من المالك إلى الوقف بشرط أن يكون دون مقابل، وبالتالي حيث إن التصرف تم بيعه مقابل (1,000,000) ريال سعودي فإن التصرف يكون خاضًعًا لضريبة التصرفات العقارية بنسبة %5.
example/19 · example

ar · official · sha256:db4cbea52df8f64c9ab4b6f78ce6d7bf0a95cbc056aecb7f9ef6cb8dff5e8002AR

مثال (19) أرض أراد مالكها منحها دون مقابل لجمعية خيرية مرخصة. يتم اعفاء هذا التصرف من ضريبة التصرفات العقارية في هذه الحالة، مع مراعاة ضرورة التأكد أن الأرض سيتم منحها دون مقابل، وكذلك التأكد أن الجمعية الخيرية التي سيتم منح الأرض لها مرخصة من قبل الجهات المعنية .
example/21 · example

ar · official · sha256:0fd94878b1f0356177280d3bfaf0e5d6aceadc67ed910667f8a1e521bfa6e7d9AR

مثال (21) قامت إحدى الوزارات بشراء عقار من أحد الأشخاص بمبلغ (1,500,000) ريال سعودي لاستخدامه في أنشطة تلك الوزارة. يعفى البائع في هذه الحالة من سداد ضريبة التصرفات العقارية قبل عملية الإفراغ لمصلحة الوزارة.
example/22 · example

ar · official · sha256:88b65d924cc040edec23bd379fc0efc8d51ae9ab1c8e5e5853a3dcae7a192fefAR

مثال (22) قامت إحدى الهيئات العامة بشراء عقار تجاري من أحد الأشخاص بمبلغ (10,000,000) ريال سعودي لاستخدامه في أنشطة تجارية بغرض تحقيق إيرادات لتلك الهيئة. يعفى البائع في هذه الحالة من سداد ضريبة التصرفات العقارية قبل عملية الإفراغ لمصلحة تلك الهيئة.
example/23 · example

ar · official · sha256:79bf2a8173b72e7430d017b238974b44fbd093ff2282f2e9927ad0917411b386AR

مثال (23) قامت وزارة بمنح شقة سكنية بدون مقابل (في سياق تنفيذها لاختصاصاتها النظامية بإسكان المواطنين). يعفى البائع (الوزارة) من سداد ضريبة التصرفات العقارية قبل عملية الإفراغ وذلك نظًرًا لأن (الوزارة) قد قامت بمنح الشقة السكنية في إطار قيامها بدورها كسلطة عامة مسؤولة عن دعم المواطنين في شراء المسكن المناسب بسعر منخفض مدعوم من قبل الدولة.
example/24 · example

ar · official · sha256:b2bb4b74da4b181220dff48e7bd73eaa4a92468e6797c53fb09b71785966971fAR

مثال (24) قامت إحدى الجهات العامة ببيع فيا في أحد المنتجعات إلى أحد الأشخاص، وذلك بقيمة (3,000,000) ريال سعودي، وذلك وفًقًا لأحد البرامج الاستثمارية التي تديرها وتنفذها تلك الجهة. يخضع هذا التصرف من قبل الجهة العامة لضريبة التصرفات العقارية بنسبة %5 وذلك نظًرًا لأن الجهة قد قامت ببيع الفيا في إطار قيامها بأحد الأنشطة الاقتصادية أو التجارية التي تنافس فيها القطاع الخاص، وليس في إطار قيامها بدورها كسلطة عامة.
example/25 · example

ar · official · sha256:d4d81766585b94c8011811e1b17c55dd75e889f21bf3cd38f982b135e2e14f69AR

مثال (25) صدر قرار بشأن نزع ملكية عقار للمنفعة العامة بغرض إنشاء إحدى الطرق، على أن يتم تعويض المالك بمبلغ (800,000) ريال سعودي. يعفى مالك ذلك العقار من دفع ضريبة التصرفات العقارية قبل عملية الإفراغ العقاري أو التوثيق، حيث إن نقل ملكية العقار - إفراغه - تم بصورة جبرية للمنفعة العامة بموجب قرار نزع ملكية صادر عن جهة مختصة وفًقًا للأنظمة المعمول بها في المملكة.
example/26 · example

ar · official · sha256:625a6f6fb3f8971ed4fc2ec383c5a81a1027ceecfe506d2b11572cd49c4aebaaAR

مثال (26) وهب شخص أرضه التي تبلغ قيمتها السوقية (1,000,000) ريال سعودي لأخيه الشقيق (دون مقابل)، وأراد إفراغ الأرض باسمه في كتابة العدل. يعفى المتصرف (الواهب) من دفع ضريبة التصرفات العقارية على قيمة الأرض قبل عملية الإفراغ العقاري؛ حيث إن الهبة تمت دون مقابل لمصلحة أخيه الشقيق وهو من ضمن الأقارب إلى الدرجة الثالثة.
example/27 · example

ar · official · sha256:9328f1854503517b66a4123b5b9a4d20ac45ff56aa52034d7cfa79939a32ec50AR

مثال (27) وهب شخص أرضه التي تبلغ قيمتها السوقية (1,000,000) ريال سعودي لابن عمه (دون مقابل)، وأراد إفراغ الأرض باسمه في كتابة العدل. يخضع هذا التصرف لضريبة التصرفات العقارية بنسبة %5 ويجب على المتصرف الواهب، دفع ضريبة التصرفات العقارية على قيمة الأرض قبل عملية الإفراغ العقاري، حيث إنه رغم أن التصرف يمثل هبة دون مقابل؛ إلا أن ابن العم ليس من الأقارب حتى الدرجة الثالثة، وبالتالي فإن هذا التصرف غير مشمول بالإعفاء الوارد في الائحة التنفيذية لنظام ضريبة التصرفات العقارية.
example/28 · example

ar · official · sha256:3f2d0d374eff0b971d86686577b98282d43615c4909243c9134da48e84d19b39AR

مثال (28) قام شخص ببيع أرضه لأبيه بمبلغ (1,000,000) ريال، وأراد إفراغ الأرض باسمه في وزارة العدل. يخضع هذا التصرف لضريبة التصرفات العقارية بنسبة %5، ويجب على المتصرف (البائع)، دفع ضريبة التصرفات العقارية على قيمة الأرض قبل عملية الإفراغ العقاري، حيث إنه رغم أن التصرف لمصلحة الأب، وهو من الأقارب من الدرجة الأولى إلا أن التصرف تمثل في البيع بمقابل، وليس هبة دون مقابل، وبالتالي فإن هذا التصرف غير مشمول بالإعفاء الوارد في الائحة التنفيذية لنظام ضريبة التصرفات العقارية.
example/30 · example

ar · official · sha256:4fc0c1415e7077e1511813231aecc35d9d6b3fa9430b140fd5191348eea7339aAR

مثال (30) أوصى شخص بمنح قطعة أرض بعد وفاته لأحد أقاربه وقد قام هذا الشخص بتوثيق تلك الوصية. يعفى هذا التصرف من الخضوع لضريبة التصرفات العقارية حيث إن الوصية موثقة وهو ما يتفق مع القواعد المنصوص عليها في الإعفاء الوارد في نظام ضريبة التصرفات العقارية ولائحته التنفيذية.
example/31 · example

ar · official · sha256:921e5af50a21050d0746a81121f274c0c547222cb179b2fed671e1c4e9bec7d8AR

مثال (31) أراد شخص الحصول على قرض من إحدى جهات التمويل المرخصة، واشترطت الجهة نقل ملكية عقاره السكني باسمها ضمانًاً لحين سداد الشخص كامل قيمة القرض إضافًةً إلى فوائد الائتمان. يعفى هذا التصرف من الخضوع لضريبة التصرفات العقارية حيث إن العقار هنا يتم نقل ملكيته نقاً مؤقًتًا لحين سداد المديونية المستحقة للجهة التمويلية، ومن ثم يعود بعدها للمالك مرة أخرى.
example/32 · example

ar · official · sha256:3dabcc4d44a3358233fdeee208b169e026720e285e5978ae9f3b0257a46f2005AR

مثال (32) بافتراض أن في المثال السابق لم يستطع ذلك الشخص سداد القرض، وبالتالي قامت جهة التمويل بالحصول على العقار في سبيل استيفاء القرض. في هذه الحالة يخضع هذا التصرف لضريبة التصرفات العقارية حيث إن انتقال ملكية العقار أصبح نهائ�يًا، وليس مؤق�تًا، وبالتالي لا يطبق على هذا التصرف الإعفاء المنصوص عليه في الائحة. كما يشمل الإعفاء الخاص بالتصرف في العقار بشكل مؤقت لغرض استخدامه كضمان لتمويل أو ائتمان، الحالات التي يتم فيها نقل ملكية العقار بين عدد من البنوك أو جهات التمويل كجزء من عمليات نقل المديونيات بينها التي تتم وفًقًا لعقود الإجارة التمويلية التي يحق للدائن (البنك) بموجبها أن ينقل المديونية (المبلغ المتبقي غير المسدد متضم�نًا تكلفة التمويل) إلى بنك آخر، أو إلى شركة إعادة تمويل، مع نقل العقار بصفة نهائية إلى المستفيد النهائي بعد سداده كامل المبلغ المتبقي إلى شركة التمويل المحول إليها عقد التمويل.
example/35 · example

ar · official · sha256:0a873278bd61bd732a4a77b4d2a50766d082c617f5c74778586ef260fe4dc282AR

مثال (35) قام أحد الأفراد بشراء عقار بنظام الإجارة الإسامية في 2012م، وفي2022م، تم إفراغ ذلك العقار لمصلحته بعد سداده كامل الأقساط المستحقة على العقار. لا يخضع هذا التصرف لضريبة التصرفات العقارية وفًقًا للإعفاء الوارد في أداة إصدار النظام حيث تم إبرام عقد الإجارة، وحيازة العقار قبل تاريخ العمل بضريبة التصرفات العقارية.
example/39 · example

ar · official · sha256:22f55a02cfd0e5cbf39d4735735cdf9fc78465878fd43b3cc2606ff7ba3e2ee1AR

مثال (39) أرادت إحدى السفارات في المملكة نقل مقرها فقامت ببيع مبنى مقرها القديم بمبلغ (4,000,000) ريال سعودي، وشراء مبنى جديد بمبلغ (6,000,000) ريال سعودي. لا يخضع التصرف الخاص ببيع السفارة لمقرها القديم لضريبة التصرفات العقارية، كما أنه لا يخضع التصرف الخاص بشراء السفارة للمبنى الجديد لضريبة التصرفات العقارية بشرط التأكد من حصول البعثة الدبلوماسية السعودية بنفس المعاملة في الدولة التابعة لها تلك السفارة أي إنهاُ تُعفى من أي ضريبة تفرض في تلك الدولة على شراء أو بيع العقارات، وذلك وفًقًا للإعفاء المنصوص عليه في نظام ضريبة التصرفات العقارية ولائحته التنفيذية من الخضوع لضريبة التصرفات العقارية للتصرفات التي يكون أحد أطرافها الحكومات والهيئات والبعثات الدبلوماسية والقنصلية والعسكرية شريطة تطبيق مبدأ المعاملة بالمثل.
example/40 · example

ar · official · sha256:9eacef1c97e225463b5ebd898a9a9b6b3badabded627c0e0be93817dba1461faAR

مثال (40) قام أحد الأشخاص بشراء عقار بنظام الإجارة الإسامية، وتم نقل حيازة العقار لذلك الشخص من قبل المورد (المؤسسة التمويلية) في تاريخ 5 سبتمبر 2019م، وقام المورد (المؤسسة) بالإقرار عن ضريبة القيمة المضافة بنسبة %5 في تاريخ توقيع عقد الإجارة، ونقل حيازة العقار للمستفيد، وفي عام 2024م تم إفراغ العقار لمصلحة المستفيد بعد سداده كامل الأقساط المستحقة على العقار. لا يخضع هذا التصرف لضريبة التصرفات العقارية وفًقًا للإعفاء المنصوص عليه في أداة إصدار النظام، حيث إن التصرف سبق وخضع لضريبة القيمة المضافة عند نقل الملكية والحيازة لذلك الشخص.
example/43 · example

ar · official · sha256:5705a27f6677d53df226fc62eb31f972ecc7a01a7a0c4f6333bd3b4aac05fe5cAR

مثال (43) شركة تجارية تقدمت بطلب فتح إجراءات الإفاس نظًرًا لعدم قدرتها على سداد ديونها والوفاء بالتزاماتها المالية، فأصدرت المحكمة المختصة أمًرًا بالبيع الجبري لأحد عقارات الشركة ضمن إجراءات التصفية. وبموجب هذا الأمر، تم تنفيذ البيع مباشرة من قبل جهة التصفية المعنية، في هذه الحالة،ُ يُعفى التصرف العقاري من ضريبة التصرفات العقارية.
example/57 · example

ar · official · sha256:4c7fac2b2b0ea3bd938120e6a6a537127b7556576a7a1e68393246abdfbb4fd4AR

مثال (57) اتفق المشتري والبائع بالتراضي فيما بينهم بإلغاء التصرف العقاري ورد العقار ورد قيمته. لا يخضع هذا التصرف لضريبة التصرفات العقارية وفًقًا للإعفاء المنصوص عليه في نظام ضريبة التصرفات العقارية ولائحته التنفيذية في حالة كان الاتفاق بالتراضي خال (90) يوًمًا من تاريخ توثيق التصرف العقاري محل الإلغاء، وقيام المشتري برد العقار دون تغيير في أوصافه التي كان عليها عند توثيق التصرف محل الإلغاء، وقيام البائع برد كامل القيمة.
example/58 · example

ar · official · sha256:34a4f083b92587dda321efdc7555c2bfa3bd37f8a904621e06ed0219fc162a2bAR

مثال (58) قام أحد المستثمرين بشراء أسهم في شركة عقارية مدرجة في السوق المالية يعد هذا التصرفُ مُعفى لاعتبار أن التصرف العقاري جاء على شراء أسهم في شركة عقارية مدرجة في السوق المالية.
example/7 · example

ar · official · sha256:71cfe49b512f1d2f53a2e704cf2acdfe1b8c1f662c123d08f040c8303d394675AR

مثال (7) اتفق شخصان على بيع عقار تجاري وإفراغ صك ملكيته لدى كتابة العدل لمصلحة المشتري وذلك بتاريخ 15 ابريل 2025م على أن تكون قيمة العقار التي تعادل القيمة السوقية العادلة (800,000) ريال سعودي. يعد بيع العقار وإفراغه بمنزلة تصرف عقاري خاضع لضريبة التصرفات العقارية بنسبة %5 وتستحق على المعاملة ضريبة قدرها (40,000) ريال سعودي، يتم سدادها في أو قبل تاريخ التوثيق لدى كاتب العدل أو الموثق المعتمد.
example/8 · example

ar · official · sha256:a1895cac44bdfe8d4f7d39b6091c21c2e5c613f1f8ac32c7429f6976c171405dAR

مثال (8) قام شخصان بإبرام عقد مبايعة في تاريخ 15 أبريل 2025م يتضمن قيام البائع ببيع أرض للمشتري بقيمة (1,000,000) ريال سعودي، في حين تبين للهيئة أن القيمة السوقية العادلة للأرض في وقت إبرام العقد تمثل (1,500,000) ريال سعودي، وأن القيمة تم تخفيضها لوجود عاقة قرابة بين أطراف المعاملة، فهنا يتم حساب الوعاء الضريبي وفًقًا للقيمة السوقية العادلة بنسبة %5. ويتم فرض الضريبة على مبلغ (1,500,000) ريال سعودي.
example/9 · example

ar · official · sha256:cd66d0ecedc203cf159498c3fa635a66b409ffc7f5855f2cc2ff106b1e843766AR

مثال (9) قام شخص بشراء وحدة سكنية من البائع بقيمة (1,000,000) ريال سعودي، وأقبل المشتري على شرائها بتمويل عن طريق البنك وكانت تكلفة التمويل تقري�بًا (400,000) ريال سعودي تضاف إلى قيمة العقار ضمن الأقساط الدورية المطلوب سدادها من قبل المشتري، على مدة 10 سنوات. وبالتالي أصبح إجمالي المبلغ المراد سداده من قبل المشتري مبلًغًا قدره (1,400,000) ريال سعودي، فهنا يتم حساب الضريبة بنسبة %5 من إجمالي قيمة العقار محل البيع والمحددة ب (1,000,000) ريال سعودي، ولا تدخل في حسبة الوعاء الضريبي قيمة تكلفة التمويل المشار إليها سابًقًا.

The hash beside the text is the sha256 of its exact bytes. It is the check that the text shown matches the one pinned in the package: a divergence fails the oracle’s static analysis.