اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل

ar · official · sha256:711d1cb65e3486bb5f14a7c6ffe38bbd9b0a42934bb6b982e18693df40f02079AR

1. تطبق أحكام نظام ضريبة الدخل على: أ- شركات الأموال المقيمة عن الحصص المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر لأشخاص غير سعوديين باستثناء حصصهم في شركات الأموال المقيمة المدرجة أسهمها في السوق المالية التي يتم تملكها بقصد المضاربة من خلال التداول في السوق المالية السعودية. ب- الحصص المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر للأشخاص العاملين في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية، سواء كانوا أشخاصاً طبيعيين أو اعتباريين، مقيمين أو غير مقيمين وتستثنى من ذلك الحصص المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر للأشخاص العاملين في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية في شركات الأموال المدرجة في السوق المالية السعودية، وحصص هذه الشركات المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر في شركات الأموال. ج- يحتسب الوعاء الضريبي لشركة الأموال المقيمة بشكل مستقل عن الوعاء الضريبي للمساهمين أو الشركاء فيها أو الشركات التابعة لها حتى لو تم توحيدها للأغراض المحاسبية، ولا يدخل ضمن الوعاء نصيبها من الأرباح أو الخسائر الناتجة عن استثماراتها التي يتم التصريح عنها وفقاً لطريقة حقوق الملكية، ويقصد بالشركات التابعة الشركات المملوكة بنسبة تزيد على (%50) من رأسمالها أو التي تملك السيطرة على تشكيل مجلس إدارتها. د- الأشخاص غير المقيمين سواءً كانوا طبيعيين أو اعتباريين، سعوديين أو غير سعوديين، ممن يمارسون النشاط في المملكة من خلال منشأة دائمة فيها، أو يحققون دخلاً من مصادر في المملكة. 2. يخضع الشخص غير المقيم الذي يحقق دخلاً من مصادر في المملكة، دون أن يكون له فيها منشأة دائمة، للضريبة على النحو الآتي: أ- إذا كان الدخل من الدخول المحددة في المادة الثامنة والستين من النظام فيخضع لضريبة الاستقطاع وفقً ا للقواعد التي حددتها تلك المادة. ب- إذا كان الدخل يمثل أرباحاً رأسمالية ناتجة عن التخلص من الأصول الثابتة والمتداولة، أو كان الدخل يمثل أرباحاً رأسمالية ناتجة عن التخلص من حصص في شركة مقيمة، فيخضع للضريبة وفقاً للقواعد العامة للنظام. 3. تطبق أحكام نظام ضريبة الدخل على كل شخص طبيعي أو اعتباري، سعودي أو غير سعودي يعمل في مجال استثمار ونقل الغاز الطبيعي. [(1) عدلت الفقرة (1) من هذه المادة بموجب القرارات الوزارية رقم (2083) وتاريخ 1438/06/01ه، ورقم (1727) وتاريخ 1439/05/25ه، ورقم (5122) وتاريخ 1441/12/24ه، ويسري التعديل الصادر بموجب القرار الوزاري رقم (5122) وتاريخ 1441/12/24ه على السنوات المالية التي تبدأ في أو بعد 2020/01/01م. (2) تم إضافة هذه المادة بموجب قرار وزير المالية رقم (2568) وتاريخ 1440/08/12ه، ويسري هذا القرار على السنوات الضريبية التي تبدأ في 2018/01/01م وما بعدها.]

Referencing norms: NonSaudiSharesAreTaxable, ResidentCapitalCompanyInSlice

ar · official · sha256:734c0aa1d66db70a13725c7b91f36be392ee947c943a0adaaba4050ff1554b41AR

1- يخضع غير المقيم للضريبة عن أي مبلغ يحصل عليه من أي مصدر في المملكة، وتستقطع الضريبة من إجمالي المبلغ وفقاً للأسعار الآتية: أتعاب إدارة %20 إتاوة أو ريع %15 خدمات فنية أو استشارية أو خدمات اتصالات هاتفية دولية، إيجار، تذاكر طيران أو شحن جوي أو بحري، أرباح موزعة، عوائد قروض، قسط تأمين أو إعادة تأمين %5 أي دفعات أخرى. %15 2- يقصد بأتعاب الإدارة: المبالغ المدفوعة مقابل عقود خدمات الإدارة كعقود إدارة الفنادق، وإدارة السفن، ونحوها. 3- يقصد بالخدمات الفنية والاستشارية: الخدمات الفنية، والتقنية، والعلمية، مهما كان نوعها بما في ذلك الدراسات، والبحوث في المجالات المختلفة، وأعمال المسح ذات الطبيعة العلمية أو الجيولوجية أو الصناعية، والخدمات الاستشارية، أو الإشرافية، أو مقابل الخدمات الهندسية مهما كان نوعها، بما في ذلك المخططات المتعلقة بها. 4- يقصد بالدفعات مقابل تذاكر طيران أو شحن جوي أو بحري: أي دفعات مقابل شراء تذاكر سفر دولية مغادرة من المملكة، أو تكاليف شحن جوي أو بحري مدفوعة لشركات نقل جوي أو بحري أو لوكلائها أو ممثليها في المملكة، ولا يشمل ذلك المبالغ المدفوعة مقابل شحن البضائع من الخارج إلى موانئ المملكة . 5- يقصد بخدمات الاتصال الهاتفية الدولية: أي مبالغ مدفوعة إلى جهة غير مقيمة مقابل خدمات متعلقة بتقديم خدمة الاتصال الهاتفي الدولي من المملكة ولا تخضع لاستقطاع الضريبة المبالغ المدفوعة لقاء استخدام شركة اتصالات محلية لشبكة شركة اتصالات دولية لتمرير أو نقل أو إيصال المكالمات التي يقوم بها مشترك في المملكة عند طلب أي اتصال دولي، والمبالغ المدفوعة لشركات الاتصالات الدولية نظير خدمات التجوال الدولي. 6- يقصد بالأرباح الموزعة: أي توزيع من شركة مقيمة إلى مساهم غير مقيم، وأي أرباح محولة من منشأة دائمة إلى أطراف مرتبطة، مع مراعاة الآتي: أ- لا تخضع لضريبة الاستقطاع توزيعات الأرباح في الشركات العاملة في مجال استثمار الغاز الطبيعي أو الزيت أو المواد الهيدروكربونية. ب- يعد في حكم التوزيع التصفية الجزئية أو الكاملة للشركة بما يتجاوز رأس المال المدفوع. ج- لا يمنع خضوع الشركة الموزَɞعة لضريبة الدخل من فرض ضريبة الاستقطاع على المبالغ الموزɜعة منها. 7- يقصد بأي دفعات أخرى: أي مبالغ مدفوعة لغير مقيم من مصدر في المملكة مقابل خدمات خلاف ما ذكر في الفقرة (1) من هذه المادة. 8- تفرض ضريبة الاستقطاع حسب النسب المحددة في الفقرة (1) من هذه المادة على كامل المبلغ المدفوع لغير المقيم بغض النظر عن أي مصروف تكبده لتحقيق هذا الدخل، وبغض النظر عن مدى نظامية قبوله أو جزء منه كمصروف جائز الحسم ولو كانت المبالغ المدفوعة تعود إلى عقود أبرمت بتاريخ سابق لنفاذ النظام. 9- على المكلف بضريبة الاستقطاع الالتزام بالآتي: أ- تقديم بيان الاستقطاع الشهري وفقاً للنموذج المعد من المصلحة وذلك خلال العشرة أيام الأولى من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم الدفع فيه للمستفيد. ب- تقديم المعلومات الخاصة بعمليات الاستقطاع التي أجراها الملزم بالاستقطاع لكل سنة مالية، وفقاً للنموذج المعد من المصلحة، في موعد لا يتجاوز مئة وعشرون يوماً من انتهاء السنة المالية باستثناء شركات الأشخاص فعليها تقديم النموذج خلال ستين يوماً من نهاية سنتها المالية. بتاريخ 1444/04/24ه الموافق 2022/11/18م ج- الاحتفاظ بالسجلات اللازمة للتحقق من صحة الالتزام بأحكام الاستقطاع، والتي يجب أن يتوفر فيها على الأقل اسم وعنوان المستفيد، نوع الدفعة، قيمتها، المبلغ المستقطع، ويحتفظ بهذه السجلات مع المستندات المؤيدة لها لمدة لا تقل عن عشر سنوات بعد الدفع، وتمدد فترة الاحتفاظ بالسجلات إذا كان الموضوع لا يزال محل دراسة من قبل المصلحة أو الجهات المختصة حتى إنهاء الدراسة أو صدور قرار نهائي. [(55) تم التعديل بموجب القرار الوزاري رقم (1748/1) وتاريخ 1427/2/20ه وذلك بحذف عبارة "الذي ليس له منشأة دائمة" ليصبح نصها بعد التعديل: "يخضع غير المقيم للضريبة..."، وعدل الجدول الوارد في هذه الفقرة بالقرار الوزاري رقم (1776) وتاريخ 1435/05/18ه، ورقم (25) وتاريخ 1445/01/08ه. (56) تم التعديل بموجب القرار الوزاري رقم (1709/185) وتاريخ 1426/07/23ه، ورقم (25) وتاريخ 1445/01/08ه. (57) تم التعديل بموجب القرار الوزاري رقم (484) وتاريخ 1444/04/15ه، ويسري عدم الخضوع الوارد في هذا القرار على المبالغ المدفوعة في أو بعد تاريخ النشر بالجريدة الرسمية، وتم النشر]

Referencing norms: OtherPaymentsRateWithinStatutoryCap, WhtManagementFeesRate/value/urn%3Asa%3Aclir%3Aincome-tax%3Aparam%3Awht-management-fees-rate%23pinned/definition, WhtOtherPaymentsRate/value/urn%3Asa%3Aclir%3Aincome-tax%3Aparam%3Awht-other-payments-rate%23pinned/definition, WhtReducedRate/value/urn%3Asa%3Aclir%3Aincome-tax%3Aparam%3Awht-reduced-rate%23pinned/definition, WhtRoyaltyRate/value/urn%3Asa%3Aclir%3Aincome-tax%3Aparam%3Awht-royalty-rate%23pinned/definition, WithholdingAtReducedRate, WithholdingByNonNaturalPayer, WithholdingOnManagementFees, WithholdingOnOtherPayments, WithholdingOnRoyalty, assert-h066241ae624e0efb3f04b37d36a365158cadc738e2bb708fb559b292a3671d41, assert-h0ce14494a98af64698ae6e33322d9d34a57f4c60b7606fd3514856f850af85b7, assert-h1deaf2a0131b724e7833394903a49d9542659f25d252214e0fcf28d218038b42, assert-ha69b8b2c822e87811f645fdfc148419cbe5582212df8118cb6a7421e0d28fa99, assert-hbb0ff9d0cdbb992f5bf5c56dc5da09a0d6c0bea8b821d8b160263c7ebc6c872b, assert-hd36497c3ecbaf7e3ae8a19b2a6f551614cb5cc63ff5ce2986be035c07f5f86a3, assert-he54de491314285a3ac3d7cb8193fb9424f9eab82bdb9cfcb44ede2f3a881bc6a