نظام ضريبة الدخل

ar · official · sha256:23cea5e99c57f477908b5d1a1d58d5673597d7f071e1f0e5d3590df2fca9f6c5AR

يقصد بالكلمات والعبارات الآتية أينما وردت في هذا النظام المعاني الموضحة بعدها ما لم يقتض السياق معنى آخر: الوزير: وزير المالية. الهيئة: الهيئة العامة للزكاة والدخل. الضريبة: ضريبة الدخل المفروضة بمقتضى هذا النظام. الشخص: أي شخص طبيعي أو اعتباري. المكلف: الشخص الخاضع للضريبة بمقتضى هذا النظام. النشاط: النشاط التجاري بكل صوره أو المهني أو الحرفي أو أي نشاط آخر مشابه، يقصد منه تحقيق الربح ويشمل استخدام المال المنقول وغير المنقول. الإتاوة: الدفعات المستلمة مقابل استخدام الحقوق الفكرية، أو الحق في استخدامها، والتي تشتمل، ولا تقتصر على، حقوق التأليف، وبراءات الاختراع، والتصاميم، والأسرار الصناعية، والعلامات والأسماء التجارية، والمعرفة، وأسرار التجارة، والأعمال، والشهرة، والدفعات المستلمة مقابل معلومات تتعلق بخبرات صناعية أو تجارية أو علمية، أو مقابل تخويل حق استغلال الموارد الطبيعية والمعدنية. المملكة: هي الأراضي والمياه الإقليمية للمملكة العربية السعودية ومجالها الجوي، وما يخصها من حقوق في المنطقة المقسومة بينها وبين دولة الكويت، ويشمل ذلك المناطق البحرية وشبه البحرية التي تمارس المملكة عليها السيادة وحقوق السيادة، أو الولاية بمقتضى القانون الدولي. شركةالأموال: الشركة المساهمة، أو الشركة ذات المسئولية المحدودة، أو شركة التوصية بالأسهم، وتعد صناديق الاستثمار شركات أموال لأغراض هذا النظام. شركةالأشخاص: الشركة التضامنية، أو شركة المحاصة، أو شركة التوصية البسيطة. المقيم: الشخص الطبيعي، أو الشركة، ممن تنطبق عليهم شروط الإقامة المحددة في المادة الثالثة من هذا النظام، أو أي إدارة حكومية، أو وزارة، أو هيئة عامة، أو أي شخص اعتباري، أو أي هيئة مؤسسة في المملكة. غيرالمقيم: كل شخص لا تنطبق عليه صفة المقيم. المواطنالسعودي: الشخص الذي يحمل الجنسية السعودية، ومن يعامل معاملته. الدفاترالتجارية: مجموعة الدفاتر التجارية التي يحتفظ بها المكلف، والتي يجب أن تسجل بها جميع المعاملات التجارية، والموصوفة بالمرسوم الملكي ذي الرقم (م/61) والتاريخ 1409/12/17ه، ولائحته التنفيذية الصادرة بالقرار الوزاري ذي الرقم (699) والتاريخ 1410/07/29ه والمعدلة بالقرار الوزاري ذي الرقم (1110) والتاريخ 1410/12/24ه، وأية تعديلات لاحقة له. استثمارالغازالطبيعي: نشاط أعمال التنقيب عن الغاز الطبيعي غير المصاحب وإنتاجه بما في ذلك مكثفات الغاز، وكذلك نشاط أعمال تجميع وتنقية ومعالجة وتجزئة ونقل الغاز الطبيعي المصاحب وغير المصاحب وسوائلهما ومكثفات الغاز والعناصر المصاحبة الأخرى. نقلالغازالطبيعي: عملية نقل الغاز الطبيعي المصاحب وغير المصاحب من معامل التنقية إلى معامل المعالجة وإلى معامل التجزئة، أو نقله من أي من هذه المعامل إلى مرافق المستهلكين، وكذلك نقل مكثفات الغاز وسوائله، ولا يشمل ذلك شبكات التوزيع المحلية وخطوط الأنابيب التي ينشئها غير منتج للغاز بعد نقاط البيع الرسمية. اللائحة: اللائحة التنفيذية لهذا النظام. أي كلمة أو عبارة لم يرد لها تعريف محدد في هذا الفصل ينطبق عليها التعريف الخاص بها الوارد في الأنظمة الأخرى المطبقة في المملكة وبما لا يتعارض مع أحكام هذا النظام.

Referencing norms: NonSaudiShareholder, SaudiCitizenByNationality, SaudiCitizenByTreatment

ar · official · sha256:0efc34f6a0f19702a556f947b7fba98da73c2b08140be3859e3280c40180bbd6AR

أ .شركة الأموال المقيمة عن الحصص المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر للأشخاص غير السعوديين، وكذلك عن الحصص المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر للأشخاص العاملين في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية، وتستثنى من ذلك الحصص المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر للأشخاص العاملين في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية في شركات الأموال المقيمة المدرجة في السوق المالية السعودية، والحصص المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر لهذه الشركات في شركات الأموال. ب. الشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس النشاط في المملكة. ج. الشخص غير المقيم الذي يمارس النشاط في المملكة من خلال منشأة دائمة. د. الشخص غير المقيم الذي لديه دخل خاضع للضريبة من مصادر في المملكة دون أن يكون له منشأة دائمة فيها. ه. الشخص الذي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي. و. الشخص الذي يعمل في مجال إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية. [1 أضيف هذا التعريف إلى المادة الأولى من النظام بموجب المرسوم الملكي رقم (م/70) وتاريخ 1439/7/11ه، ويسري العمل بهذا التعديل اعتباراً من تاريخ 2018/01/01م. 2 أضيف هذا التعريف إلى المادة الأولى من النظام بموجب المرسوم الملكي رقم (م/70) وتاريخ 1439/7/11ه، ويسري العمل بهذا التعديل اعتباراً من تاريخ 2018/01/01م. 3 عدلت هذه الفقرة بالمرسوم الملكي رقم (م/131) وتاريخ 1438/12/29ه، كما عدلت بالمرسوم الملكي رقم (م/153) وتاريخ 1441/11/5ه.]

Referencing norms: AllShareholdingsClassified, IncomeTaxUnits, NonSaudiShareholder, NonSaudiSharesAreTaxable, ResidentCapitalCompanyInSlice, SaudiSharesAreOutsideTheTaxBase, ShareholdingClassified

ar · official · sha256:d60c7d928c4557cd114d9b8cb40ac168b4b148d6f27d6bd5265637b185e13ef3AR

أ- الوعاء الضريبي لشركة الأموال المقيمة هو حصص الشركاء غير السعوديين وحصص الشركاء العاملين في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية من دخلها الخاضع للضريبة من أي نشاط من مصادر في المملكة محسوماً منه المصاريف الجائزة بمقتضى هذا النظام. ب- الوعاء الضريبي للشخص الطبيعي المقيم غير السعودي هو دخله الخاضع للضريبة من أي نشاط من مصادر في المملكة محسوماً منه المصاريف الجائزة بمقتضى هذا النظام. ج- الوعاء الضريبي لغير المقيم الذي يمارس النشاط في المملكة من خلال منشأة دائمة هو دخله الخاضع للضريبة الناتج عن نشاط تلك المنشأة أو المرتبط بها، محسوماً منه المصاريف الجائزة بمقتضى هذا النظام. د- يحتسب الوعاء الضريبي للشخص الطبيعي الواحد بشكل مستقل عن غيره. ه- يحتسب الوعاء الضريبي لشركة الأموال بشكل مستقل عن الوعاء الضريبي للمساهمين أو الشركاء فيها أو الشركات التابعة لها، وبصرف النظر عما إذا كانت حسابات الشركة موحدة مع حسابات شخص آخر لأغراض المحاسبة. و- الوعاء الضريبي للشخص الذي يعمل في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية هو دخله الخاضع للضريبة محسوماً منه المصار يف الجائزة بمقتضى هذا النظام، ولا يشمل ذلك الوعاء الضريبي المتعلق بمجال استثمار الغاز الطبيعي لهذا الشخص. ز - الوعاء الضريبي للشخص الذي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي هو دخله الخاضع للضريبة في مجال استثمار الغاز الطبيعي محسوماً منه المصاريف الجائزة بمقتضى هذا النظام، ويعد هذا الوعاء الضريبي مستقلاً عن وعاء الضريبة المتعلق بباقي أوجه نشاط الشخص الأخرى. [6 عدلت هذه الفقرة بالمرسوم الملكي رقم (م/131) وتاريخ 1438/12/29ه، ويسري العمل بهذا التعديل اعتباراً من تاريخ 2018/01/01م. 7 عدلت هذه الفقرة بالمرسوم الملكي رقم (م/131) وتاريخ 1438/12/29ه، ويسري العمل بهذا التعديل اعتباراً من تاريخ 2018/01/01م. 8 عدلت هذه الفقرة بالمرسوم الملكي رقم (م/70) وتاريخ 1439/7/11ه، ويسري العمل بهذا التعديل اعتباراً من تاريخ 2018/01/01م.]

Referencing norms: AllShareholdingsClassified, IncomeTaxBaseFraction, IncomeTaxDue, IncomeTaxUnits, SaudiSharesAreOutsideTheTaxBase, TotalShareUnits

ar · official · sha256:fc70021d786427c729b79bff636605197123eb04e464b75edb786758dbbd6272AR

أ. يجب على كل مقيم سواءً كان مكلفاً أو غير مكلفٍ بمقتضى هذا النظام، وعلى المنشأة الدائمة في المملكة لغير مقيم، ممن يدفعون مبلغاً ما لغير مقيم من مصدر في المملكة استقطاع ضريبة من المبلغ المدفوع وفقاً للأسعار الآتية: 1. إيجار %5 2. أتاوة أو ريع %15 3. أتعاب إدارة %20 4. دفعات مقابل تذاكر طيران أو شحن جوي أو بحري %5 5. دفعات مقابل خدمات اتصالات هاتفية دولية %5 6. أي دفعات أخرى تحددها اللائحة على ألاّ يتجاوز سعر الضريبة %15 في حالة المبالغ المدفوعة من قبل شخص طبيعي تنطبق شروط الاستقطاع التي تقضي بها هذه المادة على الدفعات الخاصة بالنشاط لهذا الشخص. ب. يجب على الشخص الذي يستقطع الضريبة بمقتضى هذه المادة الالتزام بما يأتي: 1. التسجيل لدى الهيئة وتسديد المبلغ المستقطع للهيئة خلال العشرة أيام الأولى من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم الدفع فيه للمستفيد. 2. تزويد المستفيد بشهادة تبين المبلغ المدفوع له وقيمة الضريبة المستقطعة. 3. تزويد الهيئة في نهاية السنة الضريبية باسم وعنوان ورقم تسجيل المستفيد (الرقم المميز) إذا توفر، وأي معلومات أخرى قد تطلبها الهيئة. 4. الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة لإثبات صحة الضريبة المستقطعة وفقاً لما تحدده اللائحة. ج. الشخص المسؤول بمقتضى هذه المادة عن استقطاع الضريبة ملزم شخصياً بتسديد قيمة الضريبة غير المسددة، وغرامات التأخير المترتبة عليها وفقاً للفقرة (أ) من المادة السابعة والسبعين من هذا النظام إذا انطبقت عليه أي من الحالات الآتية: 1. إذا لم يستقطع الضريبة كما هو مطلوب. 2. إذا استقطع الضريبة لكنه لم يسددها للهيئة كما هو مطلوب. 3. إذا لم يقدم بيانات الاستقطاع للهيئة كما تقضي به الفقرة الفرعية الثالثة من الفقرة (ب) من هذه المادة. د. إضافة إلى ما ورد في الفقرة (ب) من هذه المادة فإنه إذا لم تستقطع الضريبة وفقاً لأحكام هذه المادة، يبقى المستفيد مديناً للهيئة بقيمة الضريبة ويحق لها أن تحصلها منه أو من وكيله أو كفيله. ه. مع عدم الإخلال بالفقرتين (و، ز) من هذه المادة، إذا دفع مبلغ إلى غير مقيم واستقطعت الضريبة عنه وفقاً لأحكام هذه المادة تكون تلك الضريبة نهائية، مع مراعاة عدم فرض ضريبة أخرى على الدخل الذي استقطعت عنه الضريبة، وعدم إعادة أي مبالغ سددت كضريبة وفقاً لهذه المادة. و. إذا كان المبلغ المشار إليه في هذه المادة مسدداً إلى غير مقيم يمارس العمل في المملكة من خلال منشأة دائمة، وأن هذا المبلغ المسدد له يرتبط بشكل مباشر بالعمل الذي تمارسه المنشأة الدائمة، ويحتسب هذا المبلغ في تحديد الوعاء الضريبي لغير المقيم. ز. إذا استقطعت الضريبة عن مبلغ مدفوع لمكلف احتسب في وعائه الضريبي، فإن الضريبة المستقطعة تحسم من الضريبة الواجب على المكلف عن الوعاء الضريبي. ج. لأغراض هذه المادة والمادة الخامسة من هذا النظام تعني كلمة " الخدمات" أي عمل مقابل عوض. باستثناء شراء وبيع السلع أو أي ممتلكات أخرى.

Referencing norms: OtherPaymentsRateWithinStatutoryCap, WhtManagementFeesRate/value/urn%3Asa%3Aclir%3Aincome-tax%3Aparam%3Awht-management-fees-rate%23pinned/definition, WhtOtherPaymentsStatutoryCap/value/urn%3Asa%3Aclir%3Aincome-tax%3Aparam%3Awht-other-payments-statutory-cap%23pinned/definition, WhtReducedRate/value/urn%3Asa%3Aclir%3Aincome-tax%3Aparam%3Awht-reduced-rate%23pinned/definition, WhtRoyaltyRate/value/urn%3Asa%3Aclir%3Aincome-tax%3Aparam%3Awht-royalty-rate%23pinned/definition, WithholdingAtReducedRate, WithholdingByNaturalPersonForActivity, WithholdingByNonNaturalPayer, WithholdingOnManagementFees, WithholdingOnRoyalty

ar · official · sha256:714be982ba91d900824dac3589d2d2331eaeafa089bf32025194e87aa473a389AR

أ- سعر الضريبة على الوعاء الضريبي هو عشرون بالمئة (%20) لكل من: 1. شركة الأموال المقيمة 2. الشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس النشاط 3. الشخص غير المقيم نتيجة لنشاط يمارسه في المملكة من خلال منشأة دائمة. ب- سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي هو عشرون بالمئة (%20). ج- يكون سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية على النحو الآتي: 1. خمسون بالمائة (%50) للمكلف الذي يبلغ إجمالي استثماراته الرأسمالية في المملكة مبلغاً يزيد على ثلاثمائة وخمسة وسبعين مليار ريال. 2. خمسة وستون بالمائة (%65) للمكلف الذي يبلغ إجمالي استثماراته الرأسمالية في المملكة مبلغاً يزيد على ثلاثمائة مليار ريال وحتى مبلغ ثلاثمائة وخمسة وسبعين مليار ريال. 3. خمسة وسبعون (%75) بالمائة للمكلف الذي يبلغ إجمالي استثماراته الرأسمالية في المملكة مبلغاً يزيد على مائتين وخمسة وعشرين مليار ريال وحتى مبلغ ثلاثمائة مليار ريال. 4. خمسة وثمانون بالمائة (%85) للمكلف الذي يبلغ إجمالي استثماراته الرأسمالية في المملكة مبلغاً لا يزيد على مائتين وخمسة وعشرين مليار ريال. ولأغراض تطبيق هذه الفقرة، يقصد بإجمالي الاستثمارات الرأسمالية إجمالي القيمة المتراكمة للأصول الثابتة من أملاك ومعدات وآلات وتجهيزات وغير ذلك، وللأصول غير الملموسة بما فيها تكاليف عمليات الكشف والتنقيب عن الزيت والمواد الهيدروكربونية وتطويرها، وذلك قبل حسم الاستهلاك والاطفاء. د- أسعار الضريبة المستقطعة هي الأسعار المحددة في المادة الثامنة والستين من هذا النظام. الفقرة على الوعاء الضريبي للمكلف الناتج عن أعمال المصب التي يقوم بها الأشخاص الخاضعون للضريبة وفقاً للفقرة (و) من المادة (الثانية) من النظام، وذلك لمدة (خمس) سنوات تبدأ من 2020/01/01م، وفي حال لم يلتزم أي من الأشخاص الخاضعين للضريبة المشار إليهم في الفقرة (و) من المادة (الثانية) من النظام بفصل أعمال المصب عن أعمال إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية خلال (خمس) سنوات تبدأ اعتباراً 2020/1/1م، فتستحصل الضريبة منه وفقاً للفقرة (ج) من المادة (السابعة) من النظام وفقاً للمرسوم الملكي رقم (م/13) وتاريخ 1441/01/18ه. ه- تكون الضريبة المستحقة على الشخص الذي يعمل في المملكة في مجال إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية ومجال استثمار الغاز الطبيعي معاً، هي مجموع الضريبة المستحقة على وعائي ضريبة هذا الشخص بموجب الفقرتين(ب) و (ج) من هذه المادة. [9 تم إضافة هذه الفقرة إلى المادة السادسة بموجب المرسوم الملكي رقم (م/70) وتاريخ 1439/7/11ه، ويسري العمل بهذا التعديل اعتباراً من تاريخ 2018/01/01م. 10 عدلت هذه الفقرة بالمرسوم الملكي رقم (م/70) وتاريخ 1439/7/11ه، ويسري العمل بهذا التعديل اعتباراً من تاريخ 2018/01/01م، كما يطبق سعر الضريبة الوارد في هذه 11 عدلت هذه الفقرة بالمرسوم الملكي رقم (م/131) وتاريخ 1438/12/29ه، ويسري العمل بهذا التعديل اعتباراً من تاريخ 2017/01/01م.]

Referencing norms: CapitalCompanyRate/value/urn%3Asa%3Aclir%3Aincome-tax%3Aparam%3Acapital-company-rate%23pinned/definition, IncomeTaxDue