قرار مجلس الوزراء رقم (116) لسنة 2022 في شأن تحديد مبلغ الدخل السنوي الخاضع لضريبة الشركات

ar · official · sha256:fd221862128b4b83e5e4f14bd04478d02d87ae513078bce4e33e80851995cedaAR

المادة (1) التعاريف في تطبيق أحكام هذا القرار، يُقصد بالكلمات والعبارات التالية المعاني الموضحة قرين كلٍ منها، ما لم يقضِ سياق النص بغير ذلك: الدولة: الإمارات العربية المتحدة. الوزارة: وزارة المالية. الوزير: وزير المالية. الهيئة: الهيئة الاتحادية للضرائب. الشخص: أي شخص طبيعي أو شخص اعتباري. الخاضع للضريبة: الشخص الذي يخضع لضريبة الشركات في الدولة بموجب قانون ضريبة الشركات. قانون ضريبة الشركات: المرسوم بقانون اتحادي رقم (47) لسنة 2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال. ضريبة الشركات: الضريبة التي تفرض بموجب قانون ضريبة الشركات على الأشخاص الاعتباريين ودخل الأعمال. الدخل الخاضع للضريبة: الدخل الخاضع لضريبة الشركات بموجب قانون ضريبة الشركات. الفترة الضريبية: الفترة التي يجب تقديم الإقرار الضريبي عنها. الإقرار الضريبي: معلومات مقدمة إلى الهيئة لأغراض ضريبة الشركات وفقاً للنماذج والإجراءات التي تُحددها الهيئة، وتشمل أي جداول أو مرفقات تابعة لها بما في ذلك أي تعديل لها. الأعمال: أي نشاط يمارس بانتظام واستمرارية واستقلالية من قبل أي شخص وفي أي مكان، مثل النشاط الصناعي أو التجاري أو الزراعي أو الحرفي أو المهني أو الخدمي أو أنشطة التنقيب أو أي نشاط آخر يتعلق باستعمال الممتلكات المادية أو غير المادية. نشاط الأعمال: أي معاملة أو نشاط أو سلسلة معاملات أو سلسلة أنشطة يمارسها الشخص في سياق أعماله.

ar · official · sha256:e4457daa7fad731c2f590c5106d6f8ad49fb155d9010640a0f58eb94f6aeba60AR

المادة (2) الدخل الخاضع لضريبة الشركات بنسبة (0%) صفر بالمائة 1. لأغراض الفقرة (أ) من البند (1) من المادة (3) من قانون ضريبة الشركات، يخضع جزء الدخل الخاضع للضريبة العائد للخاضع للضريبة الذي لا يتجاوز مبلغ (375,000) ثلاثمائة وخمسة وسبعين ألف درهم إماراتي لضريبة الشركات بنسبة (0%) صفر بالمائة في الفترة الضريبية بغض النظر عمّا إذا كان الخاضع للضريبة يزاول عدة أعمال أو نشاط أعمال في تلك الفترة الضريبية. 2. إذا تبين للهيئة بأن شخصاً أو أكثر قد قاموا بفصل أعمالهم أو نشاط أعمالهم بشكل صوري وتم إخضاع الدخل الخاضع للضريبة العائد لكامل أعمالهم أو نشاط أعمالهم لضريبة الشركات بنسبة (0%) صفر بالمائة في الفترة الضريبية على مبلغ يتجاوز (375,000) ثلاثمائة وخمسة وسبعين ألف درهم إماراتي، فإن ذلك يعتبر ترتيباً للحصول على ميزة متعلقة بضريبة الشركات وفق البند (1) من المادة (50) من قانون ضريبة الشركات. 3. لغرض قيام الهيئة بالتحقق فيما إذا كان شخصين أو أكثر قد قاموا بفصل أعمالهم أو نشاط أعمالهم بشكل صوري، يجب عليها النظر فيما إذا كان قد تم الدخول في الترتيب لغرض تجاري مشروع وفيما إذا كان الأشخاص يمارسون إلى حد كبير ذات الأعمال أو نشاط الأعمال مع الأخذ بالاعتبار جميع الوقائع والظروف ذات الصلة، بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر روابطهم المالية والاقتصادية والتنظيمية.

Referencing norms: StandardLowerRate/value/urn%3Aae%3Acorpus%3Aclir%3Acorporate_tax%3Aparam%3Astandard-lower-rate%23pinned/definition, StandardLowerTierBounded, StandardLowerTierFrom, StandardLowerTierOf, StandardLowerTierRate, StandardLowerTierUpto, ZeroRateThreshold/value/urn%3Aae%3Acorpus%3Aclir%3Acorporate_tax%3Aparam%3Azero-rate-threshold%23pinned/definition

ar · official · sha256:05c30a8ec33d3b76c5bd3f2f4359d57a535ea9491ff85db42242986e3fcde8c0AR

المادة (3) الدخل الخاضع لضريبة الشركات بنسبة (9%) تسعة بالمائة لأغراض الفقرة (ب) من البند (1) من المادة (3) من قانون ضريبة الشركات، يخضع الدخل الخاضع للضريبة العائد للخاضع للضريبة الذي يتجاوز مبلغ (375,000) ثلاثمائة وخمسة وسبعين ألف درهم إماراتي لضريبة الشركات بنسبة (9%) تسعة بالمائة في الفترة الضريبية ذات الصلة.

Referencing norms: StandardUpperRate/value/urn%3Aae%3Acorpus%3Aclir%3Acorporate_tax%3Aparam%3Astandard-upper-rate%23pinned/definition, StandardUpperTierFrom, StandardUpperTierOf, StandardUpperTierRate, ZeroRateThreshold/value/urn%3Aae%3Acorpus%3Aclir%3Acorporate_tax%3Aparam%3Azero-rate-threshold%23pinned/definition

ar · official · sha256:3e6b5db95afa43e30dc26b3a31affa87f24da6423d3789b3186d0c8f752f4703AR

المادة (4) القرارات التنفيذية يصدر وزير المالية القرارات اللازمة لتنفيذ أحكام هذا القرار.

ar · official · sha256:c13cef25139da33b7addd592a710c9694f012b611c45aa6ac832863765b60b67AR

المادة (5) نشر القرار والعمل به يُنشر هذا القرار في الجريدة الرسمية، ويُعمل به بعد (15) خمسة عشر يوماً من تاريخ نشره.

en · translation · sha256:1d50fc4afc67127e316f7e61c7b11fa8147b9d45b963c3ad84544f1204602725

Article (1) Definitions In applying the provisions of this Resolution, the following words and phrases shall have the meanings indicated opposite each of them, unless otherwise stated: State: The United Arab Emirates. Ministry: Ministry of Finance. Minister: Minister of Finance. Authority: Federal Tax Authority. Person: Any natural or legal person. Taxpayer: A person who is subject to Corporate Tax in a country under the Corporate Tax law. Corporate Tax Law: Federal Decree-Law No. (47) of 2022 Concerning the Corporate Tax. Corporate Tax: The tax imposed under the Corporate Tax Law on legal persons and business income. Taxable Income: Income subject to the Corporate Tax under the Corporate Tax Law. Tax Period: The period for which the tax return must be submitted. Tax Return: Information provided to the Authority for Corporate Tax purposes in accordance with the forms and procedures specified by the Authority, including any schedules or attachments thereof, including any amendment thereto. Business: Any activity practiced regularly, continuously and independently by any person and in any place, such as industrial, commercial, agricultural, vocational, professional, service, excavation activities, or any other activity related to the use of tangible or intangible property. Business Activity: Any transaction, activity, series of transactions, or series of activities carried out by a person in the course of his business.

en · translation · sha256:da87b782f48e1352370aa824688f3805b314934a68fc59df32a54c36c5c02b66

Article (2) Taxable Income Subject to the Corporate Tax at the Rate of (0%) Zero per Cent 1. For the purposes of Paragraph (a) of Clause (1) of Article (3) of the Corporate Tax Law, the part of the Taxable Income of the Taxpayer that does not exceed the amount of (AED 375,000) three hundred and seventy-five thousand Emirati dirhams is subject to Corporate Tax at a zero rate (0%) per cent in the tax period. This is regardless of whether the Taxpayer carries on several businesses or business activities in that tax period. 2. If the Authority is acknowledged that one or more persons have separated their business or business activity in a fictitious manner, the Taxable Income of all their business or business activity is subject to Corporate Tax at the rate of (0%) zero per cent in the tax period with an amount exceeding (AED 375,000) three hundred and seventy-five thousand Emirati dirhams, this shall be deemed as an arrangement to obtain a Corporate Tax-related advantage in accordance with Clause (1) of Article (50) of the Corporate Tax Law. 3. For the purpose of the Authority verifying whether two or more persons have spuriously separated their business or business activity, it shall consider whether the arrangement is entered into for a legitimate commercial purpose. Also, whether the persons substantially carry on the same business or business activity with considering all relevant facts and circumstances, including but not limited to their financial, economic and organisational ties.

Referencing norms: StandardLowerRate/value/urn%3Aae%3Acorpus%3Aclir%3Acorporate_tax%3Aparam%3Astandard-lower-rate%23pinned/definition, StandardLowerTierBounded, StandardLowerTierFrom, StandardLowerTierOf, StandardLowerTierRate, StandardLowerTierUpto, ZeroRateThreshold/value/urn%3Aae%3Acorpus%3Aclir%3Acorporate_tax%3Aparam%3Azero-rate-threshold%23pinned/definition

en · translation · sha256:b71bdb32e3fc5161a389c89c568e567b771439451b6b3dd9e6fbe8e191df04a9

Article (3) Income Subject to the Corporate Tax at the Rate of (9%) Nine per Cent For the purposes of paragraph (b) of Clause (1) of Article (3) of the Corporate Tax Law, the Taxable Income of the Taxpayer that exceeds the amount of (AED 375,000) three hundred and seventy-five thousand Emirati dirham s is subject to Corporate Tax at the rate of (9) nine per cent in the tax period of relevance.

Referencing norms: StandardUpperRate/value/urn%3Aae%3Acorpus%3Aclir%3Acorporate_tax%3Aparam%3Astandard-upper-rate%23pinned/definition, StandardUpperTierFrom, StandardUpperTierOf, StandardUpperTierRate, ZeroRateThreshold/value/urn%3Aae%3Acorpus%3Aclir%3Acorporate_tax%3Aparam%3Azero-rate-threshold%23pinned/definition

en · translation · sha256:1fd306c2c37ebbb08dd98e0ca65c4e6d9d2582926be22f518ab4d349a799d2af

Article (4) Executive Resolutions The Minister of Finance shall issue the necessary decisions to implement the provisions of this decision.

en · translation · sha256:19bd9652c7c8050c23272ffc0c60fc84262bcb9d3dfbff212a7d7b30259c158a

Article (5) Publication and Enforcement This Resolution shall be published in the Official Gazette, and shall come into force after (15) fifteen days from the date of its publication.