الدليل الإرشادي العام لجباية الزكاة 1445هـ

ar · official · sha256:615ce44106630569af0401a795852ac0dba829562f440b67bbb29c97339284c3AR

مثال (19): شركة سعودية تقدم إقرارها الزكوي بناء على سنتها المالية الميلادية البالغة (365) يومًا، فما نسبة الزكاة الواجب استخدامها؟ الحل: بما أن سنة الشركة ميلادية بعدد أيام (365) يومًا فيجب حساب نسبة الزكاة كالتالي: %2.5%2.5 × عدد أيام السنة الفعلية، ويكون الناتج كالتالي = × 365 يومًا = %2.5777 354 يومًا354 يومًا

ar · official · sha256:b16670a68a8c2090c1ab866ddfba060c3748cd619cb73be1d8289bfff95bddeeAR

مثال (20): شركة سعودية تقدم إقرارها الزكوي بناء على سنتها المالية الميلادية الأولى التي تبدأ من 1 نوفمبر 2024م إلى 31 ديسمبر 2025م، فما هي نسبة الزكاة الواجب استخدامها؟ الحل: حيث إن عدد أيام السنة الفعلية هو (426) يومًا فيجب حساب نسبة الزكاة كالتالي: %2.5%2.5 × عدد أيام السنة الفعلية، ويكون الناتج كالتالي = × 426 يومًا = %3.0085 354 يومًا354 يومًا 3.4.9 التقارير المالية المعتمدة يعتمد حساب الوعاء الزكوي لمكلف الحسابات على القوائم المالية للمكلف وما تضمنته من تصنيفات وتبويب للبنود، لذا وجب على المكلف حسبما نصت عليه المادة التاسعة من اللائحة تطبيق المعايير المعتمدة من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين بشأن المصطلحات والمعالجات المحاسبية والتقارير المالية المقدمة للهيئة؛ ما لم يُنص على خلاف ذلك في اللائحة أو الأنظمة أو اللوائح أو القواعد والسياسات ذات الصلة، وللهيئة تعديل بيانات المكلفين المالية في حال مخالفة تلك البيانات للمعايير المحاسبية المعتمدة من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين في تصنيفها أو تبويبها.

ar · official · sha256:c13fdcffd7a947c998b7cf179bb80d6a1d108ec869fe1975bc4efda2c1dfcdacAR

=== صفحة 100 57): 2025012024 100,000 : 2025012024 2025 5ً.%2 عدد ×أيام السنة [] 354الفعلية 5ً.%2 ×365 [] 4ً35 =100,000ريال * 2.5777 % = 2,577.7 ريال

ar · official · sha256:d15bf55f208531b935f567c162a28e2655657381a83af3f8b6352eb78784c959AR

مثال (92): شركة سعودية تقدم إقرارها الزكوي بناء على سنتها المالية الهجرية البالغة 354 يومًا، فما نسبة الزكاة الواجب استخدامها؟ الحل: بما أن سنة الشركة هجرية بعدد أيام 354 يومًا فتكون نسبة الزكاة الواجب استخدامها هي %2.5.

ar · official · sha256:133fe0f31be7f8e7cd902672d384a7e07a38f3f451535cbd28c00d05184990dfAR

مثال (93): شركة سعودية بدأت سنتها المالية الأولى في تاريخ 1 مايو 2024م وتنتهي في تاريخ 31 ديسمبر 2024م، فما نسبة الزكاة الواجب استخدامها؟ الحل: بما أن سنة الشركة سنة ميلادية قصيرة في بداية النشاط بعدد أيام 245 يومًا فيجب حساب نسبة الزكاة كالتالي: × عدد أيام السنة الفعلية، ويكون الناتج كالت الي = × 245 يومًا = %1.7302

ar · official · sha256:baa2612482b3d489125a4ab831cfd14faed8755e4aca4bdbb8809755b663e6f6AR

مثال (94): شركة سعودية بدأت سنتها المالية الأولى في تاريخ 9 أكتوبر 2024م وتنتهي في تاريخ 31 ديسمبر 2025م، فما نسبة الزكاة الواجب استخدامها؟ الحل: بما أن سنة الشركة سنة ميلادية طويلة بعدد أيام 449 يومًا فيجب حساب نسبة الزكاة كالتالي: × عدد أيام السنة الفعلية، ويكون الناتج كالت الي = × 449 يومًا = %3.1709

ar · official · sha256:b1195a427e0f7606d6f21343985eebd80b22e2248f73ab174059858d823f07e2AR

حالات تطبيقية شاملة على حساب الوعاء الزكوي. مثال (95): القوائم التالية لإحدى الشركات في نهاية عام 2024م: قائمة المركز المالي الموجوداتالمطلوبات وحقوق الملكية موجودات متداولةمطلوبات متداولة نقد وما في حكمه30,000 ريالتسهيلات قصيرة أجل15,000 ريال مخزون40,000 ريالمصاريف مستحقة وأرصدة دائنة 5,000 ريال أخرى الإجمالي70,000 ريالالإجمالي20,000 ريال موجودات غير متداولةمطلوبات غير متداولة ممتلكات ومعدات80,000 ريالقروض طويلة أجل40,000 ريال موجودات غير ملموسة25,000 ريالالتزامات منافع الموظفين35,000 ريال الإجمالي105,000 ريالالإجمالي75,000 ريال حقوق ملكية رأس المال40,000 ريال احتياطي نظامي10,000 ريال أرباح مبقاة30,000 ريال الإجمالي80,000 ريال الإجمالي175,000 ريالالإجمالي175,000 ريال الموجودات غير المتداولة قابلة للحسم بالكامل. %المخزون يتضمن مبلغ 5,000 ريال عبارة عن قطع غيار غير معدة للبيع. === صفحة 210 قائمة الدخل الإيرادات50,000 ريال تكلفة الإيرادات20,000 ريال مجمل الربح30,000 ريال مصروفات عمومية وإدارية15,000 ريال مصروفات البيع والتوزيع5,000 ريال الربح قبل الزكاة10,000 ريال الزكاة3,000 ريال صافي الربح الدفتري7,000 ريال %تتضمن المصروفات العمومية والإدارية مصروف تبرعات لجهات غير مصرح لها بتلقي التبرعات بمبلغ 2,000 ريال. %المطلوب حساب زكاة الشركة. === صفحة 211 الحل: أولاً: صافي الربح المعدل: البندالمبلغ صافي الربح الدفتري7,000 ريال (+) تبرعات لجهات غير مصرح لها بتلقي التبرعات2,000 ريال التعديلات الزكوية2,000 ريال صافي الربح المعدل9,000 ريال ثانيًا: عناصر الإضافة إلى الوعاء الزكوي: حقوق الملكية وما في حكمها: البندالمبلغ رأس المال40,000 ريال احتياطي نظامي10,000 ريال أرباح مبقاة30,000 ريال مجموع عناصر حقوق الملكية80,000 ريال الالتزامات: البندالمبلغ قروض طويلة أجل40,000 ريال التزامات منافع الموظفين35,000 ريال مجموع عناصر الالتزامات قبل التنسيب75,000 ريال تصحيح إضافات الالتزامات المتداولة مقابل حسم قطع الغيار1,428 ريال مجموع عناصر الالتزامات بعد التنسيب76,428 ريال === صفحة 212 تم حساب مبلغ التصحيح الخاص بقطع الغيار المحسومة كما يلي: سبب التنسيبالنسبةنوع التصحيحمبلغ التصحيح إضافة جزء من حسم أصل متداول الالتزامات المتداولة 20,000 * %7.14= 1,428 ريال (قطع غيار) غير المضافة 5,000/ 70,000 = %7.14 ثالثًا: عناصر الحسم من الوعاء الزكوي: البندالمبلغ ممتلكات ومعدات80,000 ريال موجودات غير ملموسة25,000 ريال قطع الغيار5,000 ريال مجموع عناصر الحسم110,000 ريال رابعًا: تكوين الوعاء: البندالمبلغ عناصر الإضافة (+) حقوق الملكية وما في حكمها80,000 ريال (+) الالتزامات في حدود الأصول المحسومة76,428 ريال (+) الفرق بين صافي الربح المعدل وصافي الربح الدفتري2,000 ريال إجمالي عناصر الإضافة158,428 ريال عناصر الحسم (-) عناصر الحسم110,000 ريال إجمالي عناصر الحسم110,000 ريال وعاء الزكاة48,428 ريال === صفحة 213 خامسًا: مقارنة حدود الوعاء وحساب الزكاة المستحقة: حساب الحد الأدنى للوعاءحساب الحد الأعلى للوعاء 65,000 ريالحقوق الملكية80,000 ريال الأصول غير المحسومة 2,000 ريال2,000 ريال (+) الفرق بين صافي (+) الفرق بين صافي الربح الدفتري وصافي الربح الدفتري وصافي الربح المعدل الربح المعدل الإجمالي67,000 ريالالإجمالي82,000 ريال صافي الربح المعدل9,000 ريال تتم مقارنة النتائج أعلاه ويكون الحد الأدنى للوعاء هو المبلغ الأقل، بالتالي يكون الحد الأعلى للوعاء هو 82,000 وبالتالي يكون الحد الأدنى 9,000 ريالريال وحيث إن وعاء الزكاة المحسوب والبالغ (48,428 ريالاً) لا يزيد على الحد الأعلى فيكون وعاء الزكاة للشركة هو مبلغ (48,428 ريالاً). سادسًا: حساب الزكاة: بما أن سنة الشركة ميلادية بعدد أيام 366 يومًا فيجب حساب نسبة الزكاة كالتالي: × عدد أيام السنة الفعلية، ويكون الناتج كالتاليً = × 366 يومًا = %2.5847 الزكاة = وعاء الزكاة × نسبة الزكاة = 48,428 ريالاً × %2.5847 = 1,251.72 ريالا

ar · official · sha256:cde0943d631b6e77d1816a93e710788e4eab6415ff10fe4a612c8a471bdf4ee0AR

=== صفحة 214 مثال (96): القوائم التالية لإحدى الشركات في نهاية عام 2025م: قائمة المركز المالي الموجوداتالمطلوبات وحقوق الملكية موجودات متداولةمطلوبات متداولة نقد وما في حكمه100,000 ريالتسهيلات بنكية150,000 ريال مخزون200,000 ريالأرصدة دائنة أخرى90,000 ريال ودائع مرابحات400,000 ريالمخصص الزكاة60,000 ريال الإجمالي700,000 ريالالإجمالي300,000 ريال موجودات غير متداولةمطلوبات غير متداولة ممتلكات ومعدات210,000 ريالقروض200,000 ريال استثمار في شركات 130,000 ريالالتزامات منافع الموظفين70,000 ريال تابعة مستحق من أطراف ذات 320,000 ريالالتزامات أخرى130,000 ريال علاقة الإجمالي660,000 ريالالإجمالي400,000 ريال حقوق ملكية رأس المال320,000 ريال احتياطي نظامي80,000 ريال أرباح مبقاة260,000 ريال الإجمالي660,000 ريال الإجمالي1,360,000 ريالالإجمالي1,360,000 ريال === صفحة 215 • يتضمن المخزون مبلغ 110,000 ريال عبارة عن قطع غيار غير معدة للبيع. • الشركة التابعة شركة خاضعة لجباية الزكاة في المملكة. • بند المستحق من أطراف ذات علاقة عبارة عن قرض على الشركة التابعة تمت معاملته معاملة الالتزامات في الوعاء الزكوي للشركة التابعة. • يتضمن بند أرصدة دائنة أخرى مخصص قضايا بمبلغ 30,000 ريال. • الالتزامات الأخرى عبارة عن قروض حكومية طويلة أجل. قائمة الدخل الإيرادات560,000 ريال تكلفة الإيرادات260,000 ريال مجمل الربح300,000 ريال مصروفات عمومية وإدارية120,000 ريال مصروفات البيع والتوزيع95,000 ريال الربح قبل الزكاة85,000 ريال الزكاة27,000 ريال صافي الربح الدفتري58,000 ريال • تتضمن تكلفة الإيرادات رواتب للملاك بمبلغ 70,000 ريال غير مسجلة في التأمينات الاجتماعية. • تتضمن المصروفات العمومية والإدارية مصروفات دراسية لأبناء موظفي الشركة مدفوعة لمدراس خارج المملكة بمبلغ 20,000 ريال. المطلوب حساب زكاة الشركة. === صفحة 216 الحل: أولاً: صافي الربح المعدل: البندالمبلغ صافي الربح الدفتري58,000 ريال (+) رواتب الملاك غير المسجلة في التأمينات الاجتماعية70,000 ريال (+) مصروفات دراسية مدفوعة لمدراس خارج المملكة20,000 ريال التعديلات الزكوية90,000 ريال صافي الربح المعدل148,000 ريال ثانيًا: عناصر الإضافة إلى الوعاء الزكوي: حقوق الملكية وما في حكمها: البندالمبلغ رأس المال320,000 ريال احتياطي نظامي80,000 ريال أرباح مبقاة260,000 ريال مخصص زكاة60,000 ريال مخصص قضايا30,000 ريال مجموع عناصر حقوق الملكية750,000 ريال === صفحة 217 200,000 70,000 130,000 400,000 32,999.4 (193,936)ً 239,063.4 : 210,000 * %15.714= 32,999.4 ) 110,000/ 700,000 = %15.714 === صفحة 218 تم حساب مبلغ التصحيح الخاص بالمستحق من أطراف ذات علاقة غير المحسوم كما يلي: سبب التنسيبالنسبةنوع التصحيحمبلغ التصحيح أصل غير متداول استبعاد جزء من 400,000 * %48.484= غير محسوم الالتزامات غير (مستحق من 193,936 ريالا المتداولة المضافة أطراف ذات علاقة) 320,000/ 660,000 = %48.484 يلاحظ أنه تم حساب مبلغ التصحيح بناء على قيمة الالتزامات المضافة إلى الوعاء قبل التنسيب. ثالثًا: عناصر الحسم من الوعاء الزكوي: البندالمبلغ ممتلكات ومعدات210,000 ريال استثمار في شركات تابعة130,000 ريال مواد خام110,000 ريال مجموع عناصر الحسم450,000 ريال رابعًا: تكوين الوعاء: البندالمبلغ عناصر الإضافة (+) عناصر حقوق الملكية وما في حكمها750,000 ريال (+) عناصر الالتزامات في حدود الأصول المحسومة239,063.4 ريال (+) الفرق بين صافي الربح المعدل وصافي الربح الدفتري90,000 ريال إجمالي عناصر الإضافة1,079,063.4 ريال عناصر الحسم (-) عناصر الحسم450,000 ريال إجمالي عناصر الحسم450,000 ريال وعاء الزكاة629,063.4 ريال === صفحة 219 خامسًا: مقارنة حدود الوعاء والوصول للوعاء الزكوي: حساب الحد الأدنى للوعاءحساب الحد الأعلى للوعاء حقوق الملكية750,000 ريال 90,000 ريال (+) الفرق بين صافي الربح الدفتري وصافي الربح المعدل حيث إن ناتج الوعاء أكبر من صافي الربح المعدل، يتم النظر إلى الحد الأدنىالإجمالي840,000 ريال بالتالي يكون الحد الأعلى للوعاء هو 840,000 ريال وحيث إن وعاء الزكاة المحسوب والبالغ (629,063.4 ريال) لا يزيد على الحد الأعلى فيكون وعاء الزكاة للشركة هو مبلغ (629,063.4 ريال). سادسًا: حساب الزكاة: بما أن سنة الشركة ميلادية بعدد أيام 365 يومًا فيجب حساب نسبة الزكاة كالتالي: × عدد أيام السنة الفعلية، ويكون الناتج كالت الي = × 365 يومًا = %2.5777 الزكاة = وعاء الزكاة × نسبة الزكاة = 629,063.4 ريال × %2.5777 = 16,215.37 ريال.

ar · official · sha256:1277ceb6464980c3df981921c78721f8260d3063ba751034eb207d34d1444730AR

=== صفحة 220 مثال (97): القوائم التالية لإحدى الشركات ذات المسؤولية المحدودة في نهاية عام 2024م: قائمة المركز المالي الموجوداتالمطلوبات وحقوق الملكية 2024م2023م2024م2023م موجودات متداولةمطلوبات متداولة نقد وما في حكمه4,000,000 ريال4,300,000 ريالقروض طويلة - جزء متداول3,700,000 ريال4,700,000 ريال مدينون3,000,000 ريال4,000,000 ريالمستحق إلى أطراف ذات علاقة8,000,000 ريال7,500,000 ريال مخزون6,000,000 ريال5,000,000 ريالالتزامات عقود الإيجار1,000,000 ريال2,000,000 ريال مرابحات5,000,000 ريال3,500,000 ريالدفعات مقدمة2,000,000 ريال3,730,000 ريال تكاليف العقد4,500,000 ريال5,500,000 ريالمخصص زكاة450,000 ريال320,000 ريال مصروفات مقدمة4,000,000 ريال6,000,000 ريالمخصص إجازات320,000 ريال250,000 ريال مصروفات مستحقة5,200,000 ريال7,200,000 ريال الإجمالي26,500,000 ريال28,300,000 ريالالإجمالي20,670,000 ريال25,700,000 ريال موجودات غير متداولةمطلوبات غير متداولة ممتلكات ومعدات6,000,000 ريال6,200,000 ريالقروض طويلة7,000,000 ريال4,000,000 ريال موجودات غير ملموسة1,500,000 ريال1,700,000 ريالالتزامات عقود الإيجار9,000,000 ريال9,500,000 ريال أصول حق استخدام4,000,000 ريال6,000,000 ريالدفعات مقدمة3,000,000 ريال4,500,000 ريال عقارات استثمارية5,000,000 ريال6,100,000 ريالمخصص إزالة الأصول1,150,000 ريال1,610,000 ريال تكاليف العقد1,470,000 ريال2,620,000 ريالالتزامات منافع الموظفين200,000 ريال190,000 ريال استثمارات3,000,000 ريال3,000,000 ريال الإجمالي20,970,000 ريال25,620,000 ريالالإجمالي20,350,000 ريال19,800,000 ريال حقوق ملكية رأس المال1,000,000 ريال1,000,000 ريال احتياطي نظامي300,000 ريال290,000 ريال احتياطيات أخرى150,000 ريال130,000 ريال أرباح مبقاة5,000,000 ريال7,000,000 ريال الإجمالي6,450,000 ريال8,420,000 ريال 47,470,000 0 47,470,00053,920,00 53,920,000 الإجماليالإجمالي ريال ريالريالريال === صفحة 221 • يتضمن بند «المدينون» مبلغ 2,000,000 ريال عبارة عن مستحقات حكومية متأخرة ولدى الشركة ما يثبت أن السبب في تأخر سداد هذه المستحقات يرجع إلى الجهة الحكومية. • يتضمن بند الاستثمارات مبلغ 2,000,000 ريال استثمارات في شركات خارج المملكة ولا تنوي الشركة دفع نصيبها من زكاة الشركة الخارجية، ومبلغ 1,000,000 ريال استثمار في شركات داخل المملكة ومسجلة لدى الهيئة. • بند المستحق إلى أطراف ذات علاقة عبارة عن مبلغ مستحق لأحد الشركاء ولا توجد عقود مبرمة أو عائد تمويل محدد لهذا المبلغ. قائمة الدخل 2024م2023م الإيرادات25,000,000 ريال27,000,000 ريال تكلفة الإيرادات12,000,000 ريال9,700,000 ريال مجمل الربح13,000,000 ريال17,300,000 ريال مصروفات عمومية وإدارية4,000,000 ريال3,200,000 ريال مصروفات البيع والتوزيع2,000,000 ريال4,000,000 ريال الربح قبل الزكاة7,000,000 ريال10,100,000 ريال الزكاة350,000 ريال290,000 ريال صافي الربح الدفتري6,650,000 ريال9,810,000 ريال • تتضمن تكلفة الإيرادات تكلفة خدمات تم تسجيلها بالزيادة حيث تبين أن الفاتورة المتعلقة بها تبلغ 2,000,000 ريال بينما تم تسجيلها بمبلغ 3,000,000 ريال. • تتضمن المصروفات العمومية والإدارية مخصصات مكونة بمبلغ 3,500,000 ريال. المطلوب حساب زكاة الشركة. === صفحة 222 الحل: أولاً: صافي الربح المعدل: البندالمبلغ صافي الربح الدفتري6,650,000 ريال (+) فواتير لتكاليف مسجلة بالزيادة1,000,000 ريال التعديلات الزكوية1,000,000 ريال صافي الربح المعدل7,650,000 ريال ثانيًا: عناصر الإضافة إلى الوعاء الزكوي: حقوق الملكية وما في حكمها: البندالمبلغ رأس المال1,000,000 ريال احتياطي نظامي300,000 ريال احتياطيات أخرى150,000 ريال أرباح مبقاة5,000,000 ريال مخصص زكاة450,000 ريال مخصص إزالة الأصول1,150,000 ريال مستحق إلى أطراف ذات علاقة8,000,000 ريال مجموع عناصر حقوق الملكية16,050,000 ريال الالتزامات: البندالمبلغ قروض طويلة - جزء غير متداول7,000,000 ريال التزامات عقود الإيجار - غير متداولة9,000,000 ريال دفعات مقدمة3,000,000 ريال التزامات منافع الموظفين200,000 ريال مجموع عناصر الالتزامات قبل التنسيب19,200,000 ريال تصحيح إضافات الالتزامات المتداولة مقابل حسم المستحقات الحكومية المتأخرة922,610 ريال تصحيح إضافات الالتزامات غير المتداولة مقابل عدم حسم استثمارات خارجية(1,831,680 ريال) مجموع عناصر الالتزامات بعد التنسيب18,290,930 ريال === صفحة 223 : 12,220,000 * %7.55= 922,610 2,000,000/ 26,500,000 ) = 7.55 % : 19,200,000 * %9.54= ) 1,831,680ً 2,000,000/ 20,970,000 = %9.54 === صفحة 224 ثالثًا: عناصر الحسم من الوعاء الزكوي: البندالمبلغ ممتلكات ومعدات6,000,000 ريال موجودات غير ملموسة1,500,000 ريال أصول حق استخدام4,000,000 ريال عقارات استثمارية5,000,000 ريال تكاليف العقد1,470,000 ريال استثمارات في شركات داخل المملكة ومسجلة لدى الهيئة.1,000,000 ريال مستحقات حكومية متأخرة2,000,000 ريال مجموع عناصر الحسم20,970,000 ريال رابعًا: تكوين الوعاء: البندالمبلغ عناصر الإضافة (+) عناصر حقوق الملكية وما في حكمها16,050,000 ريال (+) عناصر الالتزامات في حدود الأصول المحسومة18,290,930 ريال (+) الفرق بين صافي الربح المعدل وصافي الربح الدفتري1,000,000 ريال إجمالي عناصر الإضافة35,340,930 ريال عناصر الحسم (-) عناصر الحسم20,970,000 ريال إجمالي عناصر الحسم20,970,000 ريال وعاء الزكاة 14,370,930 ريال خامسًا: مقارنة حدود الوعاء وحساب الزكاة المستحقة: حساب الحد الأدنى للوعاءحساب الحد الأعلى للوعاء حقوق الملكية16,050,000 ريال (+) الفرق بين صافي الربح الدفتري 1,000,000 ريال وصافي الربح المعدل حيث إن ناتج الوعاء أكبر من صافي الربح المعدل لا يتم النظر إلى الحد الأدنىالإجمالي17,050,000 ريال بالتالي يكون الحد الأعلى للوعاء هو 17,050,000 ريال === صفحة 225 وحيث إن وعاء الزكاة المحسوب والبالغ (14,370,930 ريالاً) لا يزيد على الحد الأعلى فيكون وعاء الزكاة للشركة هو مبلغ (14,370,930 ريالاً). سادسًا: حساب الزكاة: بما أن سنة الشركة ميلادية بعدد أيام 366 يومًا فيجب حساب نسبة الزكاة كالتالي: × عدد أيام السنة الفعلية، ويكون الناتج كالتالي = × 366 يومًا = %2.5847 الزكاة = وعاء الزكاة × نسبة الزكاة = 14,370,930 ريالاً × %2.5847 = 371,445.43 ريال.

ar · official · sha256:7535c3f50fb370f14aac0a4899dd1c75017d863578c42ff8d5e83f798ccd3bc8AR

=== صفحة 207 5.4.2 نسبة الزكاة حسبما نصت عليه المادة الخامسة عشرة من اللائحة تكون نسبة الزكاة %2.5 في حال كان العام الزكوي لمكلف الحسابات سنة هجرية، وفي حال اختلاف العام الزكوي للمكلف عن السنة الهجرية تحسب نسبة الزكاة بقسمة %2.5 على عدد أيام السنة الهجرية مضروبة في عدد الأيام الفعلية للعام الزكوي لمكلف الحسابات، وفق المعادلة الآتية: نسبة الزكاة = (%2.5 ÷ عدد أيام السنة الهجرية) × عدد أيام السنة المالية للمكلف. من المعتاد أن يختلف العام الزكوي للمكلف عن السنة الهجرية، ما يوجب استخدام نسبة الزكاة بناء على عدد الأيام الفعلية، ومن أمثلة حالات الاختلاف ما يلي: • في حال كانت سنة المكلف سنة ميلادية. تكون عدد أيام السنة في حال كانت سنة المكلف ميلادية 365 يومًا، ما يوجب حساب نسبة الزكاة كما يلي: (%2.5 ÷ 354) × 365 = 2.5777 %، مع ملاحظة زيادة عدد أيام السنة الميلادية يومًا واحدًا لتكون (366) في حال السنة الكبيسة مثل عام 2024م. • في حال الفترة القصيرة في بداية النشاط. في حال كانت السنة الأولى للمكلف قصيرةً فإن عدد أيام السنة الأولى ستقل عن 354 يومًا، ما يوجب معه حساب نسبة الزكاة، وعلى افتراض أن عدد أيام السنة الأولى القصيرة 270 يومًا فيتم حساب نسبة الزكاة كما يلي: (%2.5 ÷ 354) × 270 = 1.9067 %. • في حال الفترة الطويلة في بداية النشاط. في حال كانت السنة الأولى للمكلف طويلة فإن عدد أيام السنة الأولى ستزيد على 354 يومًا، ما يوجب معه حساب نسبة الزكاة، وعلى افتراض أن عدد أيام السنة الأولى الطويلة 400 يوم فيتم حساب نسبة الزكاة كما يلي: (%2.5 ÷ 354) × 400 = 2.824 %. • في حال تعديل نهاية السنة المالية للمكلف. قد تقوم المنشأة بتعديل السنة المالية خلال العام، ما سيترتب عليه ظهور فترة انتقالية قصيرة أو طويلة حسب الأحوال، ومثال ذلك أن تكون السنة المالية للمكلف تنتهي في نهاية شهر 12 من كل عام ويتم تعديل السنة المالية للمكلف حيث تنتهي نهاية شهر 9، وسينتج عن هذا التعديل فترة انتقالية قصيرة بداية من شهر 1 حتى نهاية شهر 9، وعند تقديم الإقرار الزكوي عن الفترة الانتقالية القصيرة فتكون نسبة الزكاة بناء على عدد الأيام الفعلية للفترة القصيرة الانتقالية.