اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة

ar · official · sha256:294efdf353c4a8998def6b889cf5c8638078c3d456c34ae2226061e23c7f8d6fAR

التعريفات: 1. يقصد بالألفاظ والعبارات الآتية -أينما وردت- في اللائحة المعاني المبينة أمام كل منها، ما لم يقتض السياق خلاف ذلك: الهيئة: هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. اللائحة: اللائحة التنفيذية لجباية الزكاة. المملكة: إقليم المملكة العربية السعودية؛ ويشمل ذلك: الأراضي، والمياه الإقليمية وقاع البحر، والطبقات الواقعة تحت التربة، والموارد الطبيعية، والمجال الجوي، والحقوق التي تخصها في المناطق المقسومة بينها وبين الدول المجاورة، والمناطق البحرية وشبه البحرية الواقعة خارج المياه الإقليمية للمملكة، وتمارس عليها السيادة وحقوق السيادة، والولاية بمقتضى نظامها والقانون الدولي. اللجنة الداخلية: اللجنة الداخلية في الهيئة، والمعنية بتسوية الخلافات التي تنشأ بينها وبين المكلفين في شأن قرارات الهيئة. دوائر الفصل: دوائر لجان الفصل في المخالفات والمنازعات الزكوية والضريبية والجمركية. الدوائر الاستئنافية: دوائر اللجان الاستئنافية للمخالفات والمنازعات الزكوية والضريبية والجمركية. النشاط: كل عمل يقصد منه تحقيق الدخل بصورة مستمرة ومنتظمة بموجب ترخيص صادر من الجهات المعنية، أو يلزم قبل مزاولته الحصول على ترخيص من قبل الجهات المعنية، وفقًا للأنظمة واللوائح ذات الصلة السارية في المملكة، سواء أكان عملًا تجاريًّا، أم مهنيًّا، أم خدميًّا، أم صناعيًّا، أم غير ذلك. الشخص: أي شخص طبيعي أو اعتباري. السعودي: الشخص الذي يحمل الجنسية العربية السعودية، ومن يعامل معاملته من مواطني دول مجلس التعاون الخليجي. المقيم: الشخص الذي تنطبق عليه ضوابط الإقامة المحددة في المادة (الرابعة) من اللائحة خلال العام الزكوي. المكلف: الشخص الخاضع لأحكام اللائحة الذي يمارس النشاط، أو أصدر ترخيصًا لممارسة النشاط. مكلف الحسابات: المكلف الذي لديه قوائم مالية تعكس حقيقة نشاطه، أو ملزم بإصدارها وفقًا للأنظمة واللوائح ذات الصلة السارية في المملكة. مكلف التقديري: المكلف الذي ليس لديه قوائم مالية تعكس حقيقة نشاطه، وغير ملزم بإصدار قوائم مالية وفقًا للأنظمة واللوائح ذات الصلة السارية في المملكة. مكلف أنشطة التأمين: مكلف الحسابات من شركات التأمين وشركات إعادة التأمين، المرخصة من الجهة المخولة بالترخيص لأنشطة التأمين في المملكة، خلال العام الزكوي. مكلف أنشطة التمويل: مكلف الحسابات من البنوك وشركات التمويل وشركات إعادة التمويل، المرخصة من البنك المركزي السعودي، وصناديق التمويل المرخصة من هيئة السوق المالية، خلال العام الزكوي. جباية الزكاة: حساب الزكاة وتحصيلها من المكلف -بموجب أحكام اللائحة- لغرض توريدها للجهة المختصة بصرفها. الخاضع للزكاة: المكلف الذي يجب عليه سداد الزكاة للهيئة بموجب أحكام اللائحة. المستثنى من الخضوع: المكلف الذي لا يجب عليه سداد الزكاة للهيئة، بموجب أحكام الفرع الثاني الواردة في الفصل الثالث من الباب الأول من اللائحة. العام الزكوي: السنة المالية للمكلف، سواء أكانت هجرية أم ميلادية، قصيرة أم طويلة، في بداية النشاط أو نهايته. الوعاء الزكوي: الأموال الخاضعة لجباية الزكاة بموجب اللائحة. مصادر الأموال: حقوق الملكية والالتزامات الواردة في اللائحة. الأصول غير المحسومة: المتبقي من مجموع أصول المكلف بعد استبعاد الأصول المحسومة من الوعاء، الواردة في المادة (السادسة والعشرين). الإقرار الزكوي: بيان يقدمه المكلف -وفقًا للنماذج المعتمدة في الهيئة- يتضمن البنود المتعلقة بحساب الزكاة، وُيُظهر الزكاة المستحقة عليه شرعًا، وفقًا لأحكام اللائحة. إقرار المعلومات: بيان يقدمه المكلف -وفقًا للنماذج المعتمدة في الهيئة- يوضح فيه المكلف البنود المتعلقة بحساب الوعاء الزكوي لغرض الإفصاح، وفقًا لأحكام اللائحة. الربط الزكوي: قرار من الهيئة يفصح عن قبولها للإقرار الزكوي أو تعديله، أو تحديد مقدار الزكاة المستحقة على مكلف التقديري أو مكلف الحسابات، وفقًا للمعلومات المتوفرة والإجراءات المعمول بها في الهيئة. التقدير الزكوي: حساب الوعاء الزكوي لمكلفي التقديري، وفقًا لما ورد في المادة (التاسعة والثمانين) من اللائحة. الافتراض الزكوي: تحديد الهيئة وعاءً زكويًّا للمكلف أو لبعض بنود الوعاء الزكوي، وفقًا لما ورد في المادة (الرابعة عشرة بعد المئة، والخامسة عشرة بعد المئة) من اللائحة. التهرب الزكوي: أي فعل أو امتناع عن فعل يقصد به المكلف عدم الالتزام الزكوي، والذي قد يترتب عليه -على سبيل المثال لا الحصر- تقديمه للإقرار بشكل مغاير لحقيقة نشاطه الفعلي، أو تقديمه معلومات غير صحيحة أو إخفاؤه لمعلومات صحيحة. أدوات الدين: الأدوات (المتداولة وغير المتداولة) التيُ تُستخدم لتوفير التمويل، وتنشأ بموجبها مديونية على مصدرها، وتكون قابلة للتداول؛ مثل: الصكوك والسندات. الصندوق: صندوق استثماري أو صندوق استثمار عقاري، مؤسس في المملكة، ويمكن طرح وحداته من قبل مدير الصندوق على المستثمرين في المملكة، وفقًا للأنظمة واللوائح ذات الصلة السارية في المملكة. صندوق التمويل: صندوق استثماري يؤسس لغرض مزاولة نشاط التمويل المباشر أو غير المباشر، وفقًا للأنظمة واللوائح ذات الصلة السارية في المملكة. مالك الوحدة: المكلف الذي يملك وحدة في الصندوق تمثل حصة مشاعة في صافي أصول الصندوق. مدير الصندوق: مؤسسة السوق المالية التي تتولى إدارة أصول صندوق الاستثمار أو صندوق الاستثمار العقاري وإدارة أعماله وطرح وحداته، وفقًا لأحكام الأنظمة واللوائح ذات العلاقة الصلة في المملكة. الأشخاص المرتبطون: يقصد بهم المعنى المنصوص عليه في تعليمات تسعير المعاملات، الصادرة بقرار مجلس إدارة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك برقم (19-1-6) وتاريخ 1440/5/25ه وتعديلاته، بمن فيهم الأشخاص الطبيعيون أو الاعتباريون الذين يسيطرون فعليًّا على المكلف، أو الذين يسيطر عليهم المكلف فعليًّا، أو الذين يسيطر عليهم فعليًّا ذات الشخص المسيطر على المكلف. المعاملات بين الأشخاص المرتبطين: أي معاملة بين الأشخاص المرتبطين بالمكلف؛ وتشمل المعاملات الصورية والاسمية، وتبادل كل ما له قيمة بينهم، وذلك بالقدر الذي يكون لمثل هذه المعاملات أثر نظامي. 2. أي مصطلح لم يرد له تعريف محدد في اللائحة ينطبق عليه التعريف الخاص به الوارد في الأنظمة الأخرى المطبقة في المملكة، أو الوارد في المعايير المحاسبية المعتمدة من الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين القانونيين؛ ما لم ينص على خلاف ذلك في اللائحة.

Ссылаются нормы: GccCitizenShareIsZakatable, SaudiNationalShareIsZakatable, ShareInBothBases, ShareInNeitherBase, UndeductedAssets1445

ar · official · sha256:dd35da2beb5f768ef60d81c2332a7610395946c42533bdf02aee379e2e42e52eAR

تغّيّر الملّاك والشكل النظامي: 1. يحاسب المكلف عن زكاة كامل العام الزكوي الذي توفي فيه أحد ملاكه، أو تنازل فيه عن حصته لغيره -سواء أكانوا ورثة أم غيرهم- إذا استمر المكلف في نشاطه. 2. إذا انتقلت ملكية المؤسسة الفردية إلى مالك آخر، بالبيع أو التنازل أو نحوهما؛ فتحتسب زكاتها في نهاية العام الزكوي عن كامل العام الزكوي دون النظر في مدة ملكية كل مالك لها. 3. لا يتأثر خضوع المكلف لأحكام اللائحة في حال تحوله من شكل نظامي إلى شكل نظامي آخر. 4. يحاسب المكلف بحسب ملاكه وحصص الملكية نهاية العام الزكوي؛ بصرف النظر عن اختلاف النسبة خلال العام.

Ссылаются нормы: ForeignShareIsOutsideZakat, GccCitizenShareIsZakatable, SaudiNationalShareIsZakatable, ShareholdingClassifiedForZakat, ZakatFractionByActualDays1445, ZakatFractionForHijriYear1445, ZakatTotalUnits, ZakatUnits

ar · official · sha256:57b5d1df293f7cdee172b6d2877dda45bcfeb9c56c99a28db67b66bdfb4ba440AR

نسبة الزكاة: 1. تكون نسبة الزكاة اثنين ونصف في المئة (%2.5) من الوعاء الزكوي للسنة الهجرية. 2. إذا كان العام الزكوي لمكلف الحسابات يختلف عن السنة الهجرية فيكون حساب الزكاة بالأيام الفعلية، وذلك بقسمة نسبة الزكاة على عدد أيام السنة الهجرية مضروبة في عدد الأيام الفعلية للعام الزكوي لمكلف الحسابات، وفق المعادلة الآتية: نسبة الزكاة = (%2.5 ÷ عدد أيام السنة الهجرية) × عدد أيام السنة المالية للمكلف 3. تخضع لجباية الزكاة الفترة المالية التي تقل عن (354) يومًا في بداية النشاط. 4. لا تخضع لجباية الزكاة الفترة المالية التي تقل عن (354) يومًا في نهاية النشاط.

Ссылаются нормы: HijriYearDaysAcrossTwoHijriYears, HijriYearDaysFromMuharram, HijriYearLength, PeriodOfFullLengthIsSubject1445, ShortFinalPeriodIsNotSubject1445, ShortFirstPeriodIsSubject1445, ShortIntermediatePeriodIsSubject1445, ShortPeriodBothFirstAndFinal1445, ShortPeriodThresholdDays1445/value/urn%3Asa%3Aclir%3Azakat%3Aparam%3Ashort-period-threshold-days-1445%23pinned/definition, YearStartedFrom2024IsGovernedBy1445, ZakatAndIncomeTaxDue, ZakatDayRatio, ZakatDueFromFraction, ZakatDueZeroForExcludedPeriod1445, ZakatFractionByActualDays1445, ZakatFractionForHijriYear1445, ZakatRate1445/value/urn%3Asa%3Aclir%3Azakat%3Aparam%3Azakat-rate-1445%23pinned/definition, ZakatYearDays, ZakatYearIsHijriYear, ZakatYearLengthDiffers, ZakatYearStartsAfterFirstDay, ZakatYearStartsAfterMuharram

ar · official · sha256:ebcf8f4e65216359a2bb2099b6a7e0cbfdae1559699f1e1053795c87b5abdd20AR

حساب الوعاء الزكوي: مع مراعاة ما ورد في المادتين (السابعة والعشرين، والثامنة والعشرين) من اللائحة، يحسب مكلف الحسابات الوعاء الزكوي بإضافة عناصر الإضافة الواردة في المادة (الثالثة والعشرين) محسومًا منها عناصر الحسم الواردة في المادة (السادسة والعشرين)، وفقًا لأحكام اللائحة.

Ссылаются нормы: BaseAtLeastAdjustedProfit, CappedBase1445, ComputedBase1445

ar · official · sha256:180e4bba18866093c46fd06a5566bf6aea7ab80f2bb813539d4ee7d6b214e707AR

عناصر الإضافة: مع مراعاة الأحكام الواردة في اللائحة؛ تشمل عناصر الإضافة إلى الوعاء الزكوي لمكلف الحسابات ما يأتي: 1. حقوق الملكية وما في حكمها. 2. الالتزامات الواردة في المادة (التاسعة والعشرين) وذلك في حدود الأصول المحسومة. 3. الفرق بين صافي الربح/الخسارة المعدل وصافي الربح/الخسارة الدفتري -بعد الزكاة والضريبة- سواء أكانت نتيجته موجبة أم سالبة، وفقًا لمعالجة نتيجة النشاط الواردة في الفصل السادس من هذا الباب.

Ссылаются нормы: ComputedBase1445, EquityTotal1445, LiabilitiesAddedWithinDeductedAssets, ProfitDifference

ar · official · sha256:4d4b42572c875f5a7d0e858cfcd69cc54e52fee824a04566e80c40fe7e680dcaAR

عناصر الحسم: يحسم مكلف الحسابات من الوعاء الزكوي ما يأتي: 1. الاستثمار في منشأة داخل المملكة وفقًا لما ورد في المادة (الثالثة والأربعين) من اللائحة. 2. الاستثمار في منشأة خارج المملكة وفقًا لما ورد في المادة (الرابعة والأربعين)من اللائحة. 3. الاستثمار في الصناديق الاستثمارية داخل المملكة وفقًا لما ورد في المادة (الخامسة والأربعين) من اللائحة. 4. صافي الأصول الثابتة وما في حكمها وفقًا لما ورد في المادة (التاسعة والأربعين) والمادة (الحادية والخمسين) من اللائحة. 5. الأصول غير الملموسة وفقًا لما ورد في المادة (الخمسين) من اللائحة. 6. المواد غير المعدة للبيع والمواد الخام وفقًا لما ورد في المادة (الثانية والخمسين) من اللائحة. 7. الاستثمار في صناديق التمويل المباشر وصناديق التمويل غير المباشر المسجلة لدى الهيئة والخاضعة وفقًا لما ورد في الفرع الأول من الفصل السابع من الباب الثاني من اللائحة. 8. قيمة الاستثمار في الصكوك والسندات، التي تعامل لدى مصدرها معاملة رأس المال للأغراض الزكوية، وفقًا لما ورد في المادة (الخامسة والخمسين) من اللائحة. 9. الودائع النظامية وما في حكمها وفقًا لما ورد في المادة (السادسة والخمسين) من اللائحة. 10. الأصل الضريبي المؤجل.

Ссылаются нормы: ComputedBase1445, DeductionsTotal1445

ar · official · sha256:dbdaae958f8273e0dae825f8f5f0729bdc28d2696b19bbef45b97b94da6035bfAR

الحد الأدنى للوعاء الزكوي: 1. يعد الحد الأدنى للوعاء الوارد في هذه المادة وعاءً بديلًا لا يتأثر بعناصر الإضافة الواردة في المادة (الثالثة والعشرين)، والعناصر المحسومة الواردة في المادة (السادسة والعشرين)، ويكون على نتيجة نشاط المكلف بما فيها نتيجة نشاط الشركات المستثمر فيها. 2. بما لا يتعارض مع أحكام الفصول: الثاني والثالث والرابع والسادس من الباب الثاني من هذه اللائحة؛ إذا نقص الوعاء الزكوي لمكلف الحسابات عن صافي الربح المعدل؛ فيكون وعاء الزكاة للمكلف وفق الآتي: أ . إذا كان مجموع الأصول غير المحسومة مضافًا إليها الفرق بين صافي الربح المعدل وصافي الربح الدفتري أقل من صافي الربح المعدل للمكلف؛ فيكون الوعاء الزكوي لمكلف الحسابات هو مجموع الأصول غير المحسومة، مضافًا إليها الفرق بين صافي الربح المعدل وصافي الربح الدفتري. ب . إذا كان صافي الربح المعدل للمكلف أقل من مجموع الأصول غير المحسومة مضافًا إليها الفرق بين صافي الربح المعدل وصافي الربح الدفتري؛ فيكون الوعاء الزكوي لمكلف الحسابات هو صافي الربح المعدل. 3. إذا كانت نتيجة وعاء مكلف الحسابات بالسالب، ولم يحقق المكلف صافي ربح معدل، فليس لمكلف الحسابات وعاء زكوي يحاسب بموجبه. 4. إذا كانت نتيجة وعاء مكلف الحسابات موجبة، ولم يحقق المكلف صافي ربح معدل، فتكون محاسبته الزكوية وفق نتيجة الوعاء الزكوي.

Ссылаются нормы: BaseAtLeastAdjustedProfit, MinimumBaseAdjustedProfitLower, MinimumBaseTie, MinimumBaseUndeductedAssetsLower, NegativeBaseWithoutProfit, PositiveBaseWithoutProfit, UndeductedAssets1445

ar · official · sha256:5558db3f2d19d2d9571eb8cd32cf41bd48916b41c3ce6495daf66d191b8ba661AR

الحد الأعلى للوعاء الزكوي: 1. يكون الحد الأعلى لوعاء الزكاة -وفق أحكام الإضافة والحسم من الوعاء الزكوي الواردة في الفصول: الثاني والثالث والرابع والسادس من الباب الثاني من اللائحة- هو حقوق الملكية وما في حكمها، وفق القيمة الظاهرة في قائمة المركز المالي في نهاية العام الزكوي الخاص بالمكلف، مضافًا إليها الفرق بين صافي الربح أو الخسارة المعدل للسنة، وصافي الربح أو الخسارة الدفترية. 2. تشمل حقوق الملكية الواردة في الفقرة (1) من هذه المادة أي بند أعيد تصنيفه ليصبح ضمن حقوق الملكية؛ مثل: الأرباح تحت التوزيع المصنفة ضمن الالتزامات وفق ما ورد في المادة (السادسة والثلاثين)، وقروض الشركاء وفق ما ورد في المادة (الثلاثين)، والمخصصات وفق ما ورد في المادة (الرابعة والعشرين).

Ссылаются нормы: CappedBase1445, EquityTotal1445, MaximumBase1445, ProfitDifference

ar · official · sha256:a8a787c4a39ff8643db5726a7b2d8f8d700ab22c1d2631fb16d8f71502e8791aAR

الخاضعون لأحكام اللائحة: يخضع لأحكام اللائحة كل من: 1. الشخص السعودي المقيم الذي يمارس نشاطًا بموجب ترخيص في المملكة. 2. المؤسسة الفردية المملوكة لسعودي والمنشأة في المملكة، وفق الأنظمة واللوائح ذات الصلة السارية في المملكة. 3. الشركة المملوكة للسعودي والمنشأة في المملكة، وفق الأنظمة واللوائح ذات الصلة السارية في المملكة، وحصة الشريك أو المساهم السعودي في الشركات المقيمة، وحصص الهيئات والمؤسسات الحكومية وما في حكمها. 4. صناديق التمويل المرخصة من هيئة السوق المالية. 5. الشركات المقيمة المملوكة للدولة والشركات المقيمة المملوكة لصندوق الاستثمارات العامة، وفق الضوابط الواردة في الأوامر الملكية والقرارات الوزارية ذات الصلة. 6. حصة المساهم غير السعودي في الشركات المقيمة المدرجة في السوق المالية السعودية، باستثناء حصص المؤسسين غير السعوديين، وفقًا لنظام الشركة الأساس أو عقد تأسيسها أو المستندات النظامية ذات الصلة.

Ссылаются нормы: ForeignShareIsOutsideZakat, GccCitizenShareIsZakatable, MixedCompanyShareSplit, ResidentCompanyInZakatSlice, SaudiNationalShareIsZakatable, ShareSplitComplete, ZakatFractionByActualDays1445, ZakatFractionForHijriYear1445, ZakatUnits