Источник / закреплённая редакция

الدليل الإرشادي لتطبيق زيادة نسبة ضريبة القيمة المضافة الأساسية إلى 15%

Источник пакета sa.vat

work: urn:sa:clir:vat#ZATCA_G94
вид: urn:sa:clir:vat#guidance

ZATCA_G94_AR

edition: urn:sa:clir:vat#ZATCA_G94_AR
язык: ar
официальность: official
материализация: PINNED_UNOFFICIAL_COPY
жизненный цикл: adopted: 2020-07-01; in_force: [object Object]

Публикации

URI	Тип	documentHash	Получено
https://zatca.gov.sa/ar/HelpCenter/guidelines/Documents/VAT15.pdf	text/plain; charset=utf-8	sha256:c86e2e2e8ca69da29360df2f9f7d8808007e0350e0b7e0c58f315ba09183704e	2026-09-14T20:07:00Z

Фрагменты — 14

example/10 · example

ar · official · sha256:c90b4ad8a54c63b07448273c0909a94255dd56d0bf264471575a9fe48564f5bdAR

مثال 10: يمتلك شخص مسجل لأغراض ضريبة القيمة المضافة شركة حافلات صغيرة في المملكة. وفي 15 يونيو 2020م أصدر تذاكر لمجموعة من المسافرين للسفر عن طريق خطوط الحافلات الخاصة به في شهر سبتمبر 2020م، وأصدر هذا الشخص الفواتير الضريبية وحصل قيمة التذاكر في نفس يوم إصدار التذاكر، مع احتساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة %5. وحيث إن السفر بالحافلات سوف يتم فعليًا في شهر سبتمبر 2020م، فإن ضريبة القيمة المضافة واجبة الاحتساب هي الضريبة المعدلة بنسبة %15 بصرف النظر عن السداد الذي تم تلقيه أو الفواتير التي تم إصدارها مبكرًا. ويجب على ذلك الشخص إصدار فاتورة إضافية للمسافرين بفارق الضريبة أو إصدار فاتورة معدلة للمسافرين تشمل ضريبة القيمة المضافة بنسبة %15 مع تسوية الفاتورة السابق إصدارها سابقًا بضريبة %5 ويمكن للشخص أن يختار أما أن يطلب من عملائه سداد القيمة الإضافية لضريبة القيمة المضافة بناء على فارق ال %15 بين النسبتين، أو أن يتحمل فارق تكلفة الضريبة بنفسه ويقوم باحتساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 115/15 من إجمالي المبلغ المستلم.

example/12 · example

ar · official · sha256:2e1ae6e3f786281adcb21e62884fa860848f63a3c4481f8e8b09ce3853d832cbAR

مثال 12: في 31 مايو 2020م، أبرم فيصل اتفاق إجارة مع مطور عقاري وممول بشأن شقة جديدة بقيمة 950.000 ريال، شاملة ضريبة القيمة المضافة بنسبة %5 الأساسية وقام المطور بإصدار فاتورة ضريبية للمول بنسبة %5 الذي قام بدوره بإصدار فاتورة ضريبية أخرى لفيصل محملة بنسبة %5 مع خصم الضريبة المحملة من المطور بنسبة %5. 31 ملحوظة: الشقة ليست المنزل الأول لفيصل وليست مؤهلة للاستفادة من الاستثناء الخاص المعلن عنه في يناير 2018م الذي تتحمل الدولة بموجبه ضريبة القيمة المضافة عن شراء المسكن الأول. ودخلت الشقة الحيازة القانونية لفيصل في 15 يونيو 2020م. وبما أن الشقة دخلت حيازته في 15 يونيو 2020م، أي قبل سريان تعديل نسبة الضريبة، فلا يلزم على المطور أو الممول تعديل مبالغ الضريبة المستحقة.

example/13 · example

ar · official · sha256:a6d6a8434db069c1fd8f10bda4ed134e195872adc8c046d1be329da42fbb7044AR

مثال 13: أبرمت شركة مختصة بخدمات التخزين عقدًا لشراء مستودع في 1 فبراير 2020م من المالك مباشرة، وهو شركة عقارات تجارية مسجلة لأغراض ضريبة القيمة المضافة. وتم الاتفاق على سعر الشراء بمبلغ 1.200.000 ريال غير شامل ضريبة القيمة المضافة. لم يسدد العميل دفعة مقدمة ولم يتم إصدار فاتورة ضريبية له قبل تاريخ نقل الملكية القانونية للمستودع رسميًّا من خلال إفراغ الصك الخاص به إلى شركة التخزين في 15 يوليو 2020م. وبما أن تاريخ توريد العقار هو التاريخ الذي يتم فيه نقل الملكية وتسليم العقار للعميل, فيعد التوريد قد تم بعد سريان تعديل نسبة الضريبة الأساسية. وبالتالي قامت شركة العقارات بإصدار فاتورة بمبلغ 1.200.000 ريال مضافًا إليه ضريبة القيمة المضافة بقيمة 180.000 ريال بنسبة %15 من قيمة البيع.

example/14 · example

ar · official · sha256:992a6f88a423cc3d0c8f27cedd44a4930a90e3a03faad81b489bf7a2fcba660cAR

مثال 14: أبرم سعد اتفاق إجارة في 1 مايو 2020م لشراء قطعة أرض شاغرة. وأصدر الممول فاتورة ضريبية لسعد يوم 9 مايو 2020م له مقابل سعر شراء 500.000 ريال إضافة إلى ضريبة القيمة المضافة بنسبة %5 وبسبب التأخير في عملية التوثيق، دخلت الأرض في حيازة سعد بتاريخ 8 يوليو 2020م. وفي هذه الحالة، يكون التوريد قد تم بعد سريان تعديل نسبة الضريبة. ومع ذلك، ونظرًا لإصدار فاتورة ضريبية من الممول إلى سعد قبل 11 مايو 2020م وإتمام التوريد في شهر يوليو 2020م، تنطبق القاعدة (2) الخاصة بالفترة الانتقالية ولا يلزم تعديل الضريبة على أساس النسبة المعدلة.

example/2 · example

ar · official · sha256:30a2d913e526e1d2d7484767ce6dffd224971f32f528b1b826408740e6b52fc4AR

مثال 2: توفر شركة «المتين» ذ.م.م. معدات تستخدم في قطاع التصنيع. وفي شهر مايو 2020م ، طلب من الشركة تقديم عرض أسعار لمجموعة من الماكينات لتركيبها في موقع تابع لأحد العملاء. وقدمت الشركة عرض أسعار بقيمة 1.345.000 ريال (غير شامل ضريبة القيمة المضافة) لتوريد الماكينات وتركيبها لدى العميل. 11 وافق العميل في يوليو 2020م على الشراء وفق عرض الأسعار المقدم. ووقعت الشركتان العقد وتم التوريد والتركيب في الشهر التالي. وعند الانتهاء من أعمال التركيب، أصدرت شركة «المتين» ذ.م.م. فاتورة ضريبية للعميل في أغسطس 2020م واحتسبت ضريبة القيمة المضافة المستحقة على العميل بنسبة 15 %من القيمة المتفق عليها وذلك على النحو التالي: 1.345.000×%15 = 201.750 ريالً وتضمنت الفاتورة الضريبية الصادرة للعميل المبالغ التالية: توريد وتركيب الماكيناتً 1.345.000 ريال ضريبة القيمة المضافة بنسبةً %15 201.750 ريال إجمالي المبلغ المستحق على العميل1.546.750 ريال

example/21 · example

ar · official · sha256:7aff218f4683a743775842c844c8e32aa9f86fdec8d6abfc3d02d14e847a0959AR

مثال 21: اشترى أحمد كتابًا عبر الإنترنت من الولايات المتحدة في 1 مايو 2020م مقابل 75 ريالً ومصاريف شحن 10 ريالات، واختار سداد ثمن الكتاب ومصاريف الشحن والضريبة المستحقة عن طريق الدفع نقدًا عند التسليم. وبسبب التأخير في الشحنات الواردة من الولايات المتحدة خلال هذه الفترة، لم يصل الكتاب إلى المملكة حتى 3 يوليو 2020م. وحيث تم الاستيراد فعليًا بعد تاريخ سريان نسبة الضريبة المعدلة، فستقوم الهيئة العامة للجمارك باحتساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة %15 من القيمة المتخذة أساسًا لاحتساب الرسوم الجمركية وهي 85 ريالً، وبذلك بلغت قيمة الضريبة 12.75 ريال.

example/23 · example

ar · official · sha256:1e27542c5e66531070f99cb6cc8e856c625b0b385c07ab8621e01c4efa7bd169AR

مثال 23: قامت شركة تأمين مقرها في المملكة بعمل وثيقة تأمين لمدة عام مع أحد عملائها لتقديم خدمة تأمين شاملة على سيارته الشخصية لمدة عام كامل اعتبارًا من 1 يناير 2020م. وكان مبلغ التأمين مستحق السداد مقدمًا عن فترة عام كامل وقام العميل بسداد قيمة الوثيقة وتم إصدار فاتورة ضريبية له في 1 يناير 2020م، تم احتساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة %5 بشكل صحيح، رغم أن شركة التأمين توفر التغطية لعميلها طوال عام 2020م. ولا يلزم أن تحتسب شركة التأمين ضريبة إضافية على هذا التوريد.

example/24 · example

ar · official · sha256:f48791618474051214956ab3602fa3c2078ba41913d11858a4b2d1e3ed0cf00dAR

مثال 24: توفر إحدى شركات التأمين تأمينًا سنويًا على المباني لأحد البنوك العاملة في المملكة، بموجب عقد أبرم في 1 يناير 2020م، نظير أقساط ربع سنوية يدفعها البنك بقيمة 10.000 ريال إضافة إلى ضريبة القيمة المضافة أي 500 ريال كل ثلاثة أشهر بناء على نسبة %5 ويدفعها البنك مقدمًا قبل بداية كل قسط. 38 لا تستوفي هذه الحالة شروط الاستثناء المتعلق بتطبيق الأحكام الانتقالية الخاصة بالعقود حيث لا يمكن للبنك خصم الضريبة التي يتحملها بالكامل. وعند الإعلان عن تعديل نسبة الضريبة، طلب البنك من شركة التأمين تخفيض قيمة الأقساط لتتحمل جزءًا من التكلفة الإضافية المترتبة على تعديل نسبة ضريبة القيمة المضافة. ووافقت شركة التأمين على خصم %2من القيمة المتفق عليها سابقًا الأقساط غير المتضمنة ضريبة القيمة المضافة. وأصدرت شركة التأمين الفواتير المتعلقة بأقساط التأمين في الفترة اعتبارًا من 1 يوليو 2020م وما بعده متضمنة قيمة القسط 9800 ريال، إضافة إلى ضريبة القيمة المضافة بنسبة %15 1470 ريالً.

example/25 · example

ar · official · sha256:9bac03b572b57d3ee30209fdf1e255c3d1566b35c09b3c44916d47809570f2b1AR

مثال 25: قامت شركة لتوريد الحبوب تعمل في مجال تجارة الجملة ومسجلة في نظام المحاسبة وفقًا للأساس النقدي في 15 مايو 2020م بالاتفاق على تسليم شحنات أسبوعية من صناديق الأرز إلى سلسلة من متاجر البيع بالتجزئة في عدد من محافظات المنطقة الشرقية في المملكة. ونص الاتفاق على حصول الشركة على ثمن قدره 1.500 ريال عن كل شحنة أسبوعية، يتم سداده في غضون 60 يومًا من التسليم. قامت شركة الحبوب بإجراء (6) ست شحنات بموجب العقد قبل 1 يوليو 2020م، وستّ شحنات أخرى بعد 1 يوليو 2020م. وتسلمت الشركة المقابل الكامل لجميع الشحنات الاثني عشرة في 30 يوليو 2020م. ونظرًا لأن تاريخ التوريد للشحنات الأسبوعية الست الأولى يقع قبل تاريخ سريان تعديل نسبة الضريبة، وبعد ذلك التاريخ فيما يخص الشحنات المتبقية، يتعين على شركة الحبوب الإقرار عن ضريبة المخرجات في الإقرار الضريبي لفترة الربع الثالث (يوليو- أغسطس- سبتمبر) 2020م بنسبة %5 عن الشحنات الست الأولى و %15 عن بقية الشحنات. 6.6 .الإشعارات الدائنة - إلغاء التوريد أو تعديل قيمته يجب على المورد إصدار إشعار دائن للعميل في الحالات التي يتم فيها إلغاء التوريد أو رد السلع إليه، أو إذا تغيرت قيمة التوريد بعد إصدار الفاتورة الضريبية. ويجب أن يكون تاريخ التوريد ونسبة الضريبة الواردين في الإشعار الدائن مطابقين لتاريخ التوريد الوارد في الفاتورة الضريبية الأصلية. وينطبق هذا أيضًا على الإشعارات الدائنة التي سيتم إصدارها بعد 1 يوليو 2020م. 43

example/27 · example

ar · official · sha256:0976b07ee4b23e57001a63507ed554dc97c5feaa6c94ba9df510111be1d33a23AR

مثال 27: في 31 مايو 2020 م، أصدرت شركة مختصة بالاستشارات الفنية فاتورة ضريبية لعميلها «شركة صناعات دوائية»، بشأن حضور ثلاثة مندوبين عن العميل لحضور ندوة عن إدارة التغيير سوف تعقد في 23 يوليو 2020 م. وبلغت قيمة الفاتورة 2,000 ريال إضافة إلى ضريبة القيمة المضافة بقيمة 100 ريال. أدركت شركة الاستشارات لاحقًا أنه يجب عليها احتساب ضريبة القيمة المضافة على التوريد بنسبة 15 %،نظرًا لأن الخدمات المشمولة بالتوريد سوف يتم تنفيذها في 23 يوليو. وأصدرت شركة الاستشارات فاتورة إضافية بفرق ضريبة القيمة المضافة البالغ 200 ريال.

example/5 · example

ar · official · sha256:0bea108291663ec7eb2bff6f1b52ede7e7c41b3ac84ca79024200a3aeca1c6b6AR

مثال 5: أبرمت شركة مختصة بالخدمات القانونية عقدًا مدته ثمانية أشهر لتقديم استشارات قانونية لأحد البنوك المصرفية تتعلق بإعادة هيكلة البنك وهو شخص اعتباري مسجل لأغراض ضريبة القيمة المضافة. وتم إبرام العقد في شهر أبريل 2020م لتقديم الخدمات الاستشارية بقيمة قدرها 500 ريال /الساعة، والقيمة غير شاملة ضريبة القيمة المضافة. قام البنك بطلب تطبيق الاستثناء، حيث يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة %5 على الأتعاب المستلمة بموجب العقد. قامت شركة الخدمات القانونية بالاطلاع على الأحكام الانتقالية المتعلقة بزيادة نسبة الضريبة الأساسية إلى %15 والأدلة الإرشادية ذات الصلة، وتبين لها رغم أنه قد تم إبرام العقد قبل تاريخ 11 مايو 2020م، ومن كون الطرفين مسجلين لأغراض ضريبة القيمة المضافة، فإن البنك هو مقدم لخدمات مالية، وبالتالي فإن شركة الخدمات القانونية لا تستطيع أن تفترض أن البنك مؤهل لخصم الضريبة المتعلقة بالتوريد كضريبة مدخلات بالكامل. ولم يقدم البنك للمورد شهادة موقعة منه بأنه يحق له خصم الضريبة التي يتحملها بالكامل عن التوريدات التي ستتم بموجب العقد. ونظرًا لعدم استيفاء شروط تطبيق الاستثناء، قامت شركة الخدمات القانونية بإصدار فواتيرها الضريبية إلى البنك مقابل الخدمات التي قامت بتقديمها بداية من 1 يوليو 2020م شاملة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة الأساسية المعدلة %15.

example/6 · example

ar · official · sha256:a0c3fe4a1911fa92fff9a0e67ee503406f670af737dfd4377e89421d914dc302AR

مثال 6: أبرمت شركة مختصة بتوريد المعدات الثقيلة عقدًا لتوريد ماكينات لمصنع مواد بلاستيكية في مدينة جدة. وتم إبرام العقد في شهر أبريل 2020م بسعر محدد قدره 210.000 ريال شاملً ضريبة القيمة المضافة بنسبة %5. وتقرر تسليم الماكينات في موقع العميل في شهر يوليو 2020م وعندها ستنتقل الملكية وستقوم شركة المعدات بإصدار الفاتورة الضريبية ذات الصلة بالتوريد. ونظرًا لأنه من المقرر تسليم الماكينات في شهر يوليو بعد تاريخ تطبيق نسبة الضريبة الأساسية 16 المعدلة، فالمفترض في الأحوال العادية أن تحتسب الضريبة على التوريد بنسبة %15. ولكن وفقًا للأحكام الانتقالية الخاصة بالعقود التجارية بين طرفين خاضعين للضريبة و الأدلة الإرشادية ذات الصلة، فإنه يمكن لشركة توريد المعدات الثقيلة تطبيق الاستثناء الخاص بالأحكام الانتقالية على العقد، وذلك لتحقق كل الشروط التالية: (1) تم إبرام العقد قبل تاريخ 11 مايو 2020م، (2)طرفا التعاقد مسجلان لأغراض ضريبة القيمة المضافة، (3) العميل (مصنع المواد البلاستيكية) لا يندرج نشاطه ضمن القطاعات الواردة في الجدول الأول المبين في الأدلة الإرشادية التي يوجد لديها توريدات معفاة من الضريبة ، وبالتالي يمكن للمورد افتراض أنه يحق للعميل خصم الضريبة المتعلقة بهذا التوريد. وبناء على ذلك، أصدرت شركة توريد المعدات فاتورة ضريبية شاملة ضريبة القيمة المضافة بنسبة %5. 2.5 استثناء العقود القائمة مع الجهات الحكومية هناك قاعدة خاصة تنطبق في الحالات التي يكون فيها المورد الخاضع للضريبة قد أبرم عقدًا مع جهة حكومية في المملكة قبل 11 مايو 2020م. لأغراض تطبيق القاعدة الخاصة بهذه الحالات، فإن الهيئة ترى أن مصطلح «الجهة الحكومية» يشمل جميع أشكال الدولة والحكومة المحلية. ويشمل ذلك: ●السلطات على مستوى الدولة (السلطات التنفيذية والقضائية والتشريعية والدوائر أو الوزارات الحكومية المركزية). ●السلطات الحكومية الإقليمية والمحلية، ويشمل ذلك البلديات. ●الهيئات الأخرى التي تخضع للقانون العام التي تشكل جزءًا من الإدارة العامة أو تمارس مهامها التي تكلفها بها الدولة. ويشمل ذلك كل أشكال الجهات الحكومية. الشركات المملوكة من قبل الحكومة التي تتميز بشخصية اعتبارية مستقلة لا تعد بمنزلة جهة حكومية ولا يمكنها الاستفادة من استثناء العقود وفقًا للأحكام الانتقالية الخاصة بالتعامل مع الجهات الحكومية. ومع ذلك، يجوز أن تطبق الأحكام الانتقالية الخاصة بالعقود المبرمة بين شخصين خاضعين للضريبة على هذه الشركات المملوكة للدولة والمذكورة في القسم 2.4 أعلاه من هذا الدليل. عادةً ما يتم ترسية العقود المبرمة مع الجهات الحكومية من خلال بوابة المشتريات الحكومية الموحدة منصة اعتماد، وغالبا ما تكون القيمة الإجمالية للعقد شاملة لضريبة القيمة المضافة. وتتضمن الأحكام الانتقالية الخاصة بتطبيق نسبة الضريبة الأساسية المعدلة استثناء من تطبيق هذه النسبة في الحالات التي تتعلق فيها التوريدات الخاضعة للضريبة بعقد تم إبرامه أو ترسيته مع جهة 17 حكومية قبل تاريخ 11 مايو 2020م، حيث يجوز للمورد احتساب ضريبة القيمة المضافة بنسبة %5 على تلك التوريدات وذلك حتى تاريخ انقضاء العقد أو تجديده أو حلول 30 يونيو 2021م، أيهما أسبق. وقد يكون هذا الاستثناء مفيدًا لكل من المورد والجهة الحكومية، لأنه يحول دون الحاجة إلى إعادة صياغة شروط العقد بعد ترسيته. ولذلك فمن المفضل أن يقوم الموردون بتطبيق هذا الاستثناء حيثما أمكن، مع مراعاة أن المورد ليس ملزمًا بالقيام بذلك بموجب نظام الضريبة. 2.6 العقود التجارية القائمة - تطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة %15 في حال كان المورد قد أبرم عقدًا لتوفير توريدات خاضعة للضريبة، وتبين له أن هذه التوريدات سوف تخضع للضريبة بالنسبة المعدلة، فيجب عليه أن يتخذ قرارًا تجاريًا بشأن ما إذا كان يمكنه تحميل العميل تكلفة الزيادة المترتبة في ضريبة القيمة المضافة. وعلى سبيل المثال، يمكن أن ينص العقد على اتفاق الطرفين على أي مما يلي: ●أن يتحمل العميل وحده الضريبة بالكامل (كأن ينص العقد على أن السعر المتفق عليه لا يشمل ضريبة القيمة المضافة، أو أن ينص على إمكانية مراجعة بنوده في حالة تعديل النظام الضريبي) ●أن يتقاسم المورد الخاضع للضريبة والعميل تكلفة الزيادة في الضريبة ●أن يتحمل المورد الخاضع للضريبة وحده تكلفة الزيادة المترتبة على تعديل النسبة (على سبيل المثال، كأن ينص العقد على أن السعر المتفق عليه يشمل ضريبة القيمة المضافة). وفي جميع الحالات، يجب على الشخص الخاضع للضريبة سداد قيمة الضريبة بنسبة %15 من قيمة جميع التوريدات الخاضعة للضريبة التي يكون تاريخ توريدها هو 1 يوليو 2020م أو تاريخ لاحق (مع مراعاة الاستثناءات الخاصة بالأحكام الانتقالية التي يناقشها القسم الرابع من هذا الدليل بالتفصيل). 18 3 .عمليات الشراء وخصم واسترداد الضريبة 3.1 ملخص ●للشخص الخاضع للضريبة خصم ضريبة المدخلات التي يتحملها على مشترياته من السلع والخدمات الخاضعة للضريبة المحلية أو المستوردة لغرض ممارسة نشاطه الاقتصادي، وذلك في سياق قيامه بتوريدات خاضعة للضريبة. ●خلال الفترة الانتقالية، سيقوم الأشخاص الخاضعون للضريبة بتلقي فواتير ضريبية بعضها يشمل ضريبة القيمة المضافة بنسبة %5 والبعض الآخر بنسبة %15. ●في جميع الحالات، يقتصر خصم ضريبة المدخلات على مبلغ الضريبة المذكور في الفاتورة الضريبية. ●في حالة المطالبة بخصم ضريبة المدخلات على فاتورة ضريبية مبسطة لا تتضمن ذكر مبلغ الضريبة، 4 تتوقف قيمة الخصم على تاريخ إصدار الفاتورة الضريبية المبسطة 3.2 خصم ضريبة المدخلات للشخص الخاضع للضريبة خصم ضريبة المدخلات التي يتحملها على السلع أو الخدمات التي يتلقاها في سياق ممارسة نشاطه االقتصادي، ولا يجوز الخصم إلا إذا كان لدى الشخص الخاضع للضريبة دليل على المعاملة ذات الصلة وعلى الضريبة المتحملة لقاء تلك المعاملة، وعادة ما يكون ذلك الدليل في 4 شكل فاتورة ضريبية أو فاتورة ضريبية مبسطة . من المرجح أن يقوم الأشخاص الخاضعون للضريبة خلال الفترة الانتقالية التي تمتد حتى نهاية 30 يونيو 2021م بتلقي فواتير مشتريات تشمل ضريبة القيمة المضافة بنسبة %5 إضافة إلى فواتير ضريبية أخرى تشمل ضريبة القيمة المضافة المعدلة بنسبة %15 ولذلك فمن المهم أن يراعي الشخص الخاضع للضريبة وجود إجراءات كافية لديه للتأكد أن خصم ضريبة المدخلات المطالب به يتوافق مع كل مما يلي: ●مبلغ الضريبة المسدد فعليًا على السلع أو الخدمات المشتراة. ● مبلغ الضريبة المذكور في الفاتورة الضريبية المستلمة. 4 المادة التاسعة والأربعون، «خصم ضريبة المدخلات»، الالئحة التنفيذية 19 وقد يتطلب ذلك تطبيق أنظمة محاسبية جديدة أو إدخال تغييرات إجرائية على الأنظمة القائمة لضمان الامتثال الضريبي للأحكام النظامية الخاصة بضريبة القيمة المضافة، كما قد يتطلب اتخاذ ضوابط إضافية من قبل المكلفين خصوصًا في الفترات الضريبية السابقة التي تلي تاريخ تنفيذ النسبة المعدلة مباشرةً ، لضمان خصم المبلغ الصحيح لضريبة المدخلات في جميع الحالات. تدرك الهيئة التحديات العملية التي قد يواجهها الأشخاص الخاضعون للضريبة في تحديد المبالغ واجبة الخصم كضريبة مدخلات بدقة خلال الفترة الانتقالية، ولذلك عملت الهيئة في هذا القسم على تقديم إرشادات عملية وتفسيرات مبسطة للخاضعين للضريبة ليتم الاسترشاد بها من قبلهم. 3.3 .الفواتير الضريبية خلال الفترة االنتقالية، يمكن أن يتلقى الشخص الخاضع للضريبة فواتير ضريبية بعضها يشمل ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5 % والبعض الآخر بنسبة 15 %، بحسب طبيعة التوريدات الموردة إليه والتعاقدات المرتبطة بها. في حال تلقي الشخص الخاضع للضريبة فاتورة ضريبية تتعلق بتوريد خاضع للنسبة الأساسية، فإنه يحق له المطالبة بخصم ضريبة المدخلات عن التوريد، ويجوز للشخص الخاضع للضريبة أن يخصم بحد أقصى قيمة ضريبة المدخلات التي يتحملها حسب ما هو مذكور في الفاتورة (سواء كانت النسبة المطبقة في الفاتورة %5 أو %15). ولا يكون العميل ملزمًا بالتأكد أن المورد قد احتسب الضريبة على التوريد وفقًا للنسبة الأساسية الصحيحة. وفي حال قام العميل الخاضع للضريبة بخصم مبلغ من الضريبة باعتباره ضريبة مدخلات، ثم قام المورد في وقت لاحق بتعديل الفاتورة الضريبية متضمنة الضريبة بالنسبة الصحيحة وزود العميل بإشعار مدين أو إشعار دائن بفارق الضريبة المستحقة، فإن الشخص الخاضع للضريبة (العميل الذي قام بالخصم) ملزم بتعديل إقراراته الضريبية بالطريقة المعتادة حيث تعكس المبلغ الفعلي للضريبة التي يجوز له خصمها. ويقدم القسم السادس من هذا الدليل الإرشادي مزيدًا من التفاصيل حول الأسلوب الذي ستتبعه الهيئة فيما يتعلق بالتصحيحات والتحقق من الامتثال خالل الفترة الانتقالية. 20

example/8 · example

ar · official · sha256:1f0a8d76b7164faf2e69914b393ac02c3b84623f13099ff068e462e81e6d24e2AR

مثال 8: أبرمت شركة مختصة بالاستشارات الهندسية اتفاقًا بقيمة شهرية ثابتة قدرها 15.000 ريال (غير شاملة ضريبة القيمة المضافة) مع أحد عملائها لتوفير الدعم الهندسي المستمر. ويشكل هذا الاتفاق توريدًا مستمرًا لخدمات، وتصدر الفواتير إلى العميل شهريًا مقابل الخدمات المقدمة خلال فترة شهر ميلادي تبدأ من تاريخ 16 من الشهر الحالي وتنتهي يوم 15 من الشهر التالي. وفي يوليو 2020م، أصدرت شركة الاستشارات فاتورتها إلى العميل عن فترة الشهر من 16 يونيو إلى 15 يوليو 2020م. تخضع التوريدات التي تمت خلال الفترة من 16 يونيو 2020م إلى 30 يونيو 2020م لضريبة القيمة المضافة بنسبة %5 بينما تخضع التوريدات التي تمت خلال الفترة من 1 يوليو 2020م إلى 15 يوليو 2020م لضريبة القيمة المضافة بنسبة %15. ونظرًا لأن العميل مسجل لأغراض ضريبة القيمة المضافة ويمكنه خصم ضريبة القيمة المضافة التي يتحملها بالكامل، فقد وافق على أن تقوم شركة الاستشارات بتطبيق ضريبة القيمة المضافة بنسبة %15 على القيمة الكاملة للفاتورة تيسيرًا للأعباء الإدارية التي تقع على عاتق المورد في إثبات القيمة المتعلقة بكل جزء. وبالتالي أصدرت شركة الاستشارات فاتورة ضريبية بمبلغ 15.000 ريال، إضافة إلى ضريبة القيمة المضافة بنسبة %15 بمبلغ قدره 2.250 ريالً.

example/9 · example

ar · official · sha256:f2fcc48147a894e7db9cbf20a4ab110918f837460be885300fda8bafa3890025AR

مثال 9 : تتقاضى شركة مختصة بتخزين البيانات دفعة مقدمة من عملائها كأتعاب نصف سنوية مقابل استخدام وحدات تخزين البيانات الخاصة بها، وتقوم بإصدار فاتورة ضريبية للعملاء عن الدفعة المستلمة في نفس تاريخ استلام الدفعة المقدمة. في شهر أبريل 2020م، أصدرت شركة تخزين البيانات فاتورة لأحد العملاء مقابل خدمات بقيمة قدرها 30.000 ريال (غير شاملة ضريبة القيمة المضافة) وذلك عن فترة الستة أشهر التالية التي تبدأ من تاريخ 1 مايو 2020م إلى تاريخ 31 أكتوبر 2020م. وشملت الفاتورة ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 1.500 ريال محسوبة على أساس نسبة الضريبة الأساسية %5. 27 نظرًا لإصدار الفاتورة الضريبية قبل تاريخ 11 مايو 2020م ولأن الخدمات قد تم توريدها للعميل قبل نهاية 30 يونيو 2021م، فإن شركة تخزين البيانات غير ملزمة بتعديل الفاتورة وذلك رغم أن جزءًا من الأتعاب المشمولة بالفاتورة يتعلق بخدمات سيتم تقديمها بعد تاريخ 1 يوليو 2020م. وينطبق هذا الوضع الاستثنائي الخاص بالفواتير المصدرة قبل تاريخ 11 مايو 2020م ، بغض النظر عن قيام العميل بسداد الفاتورة بحلول 1 يوليو 2020م أو عدم سداده لها.

Хэш рядом с текстом — sha256 его точных байтов. Он и есть проверка того, что показанный текст совпадает с закреплённым в пакете: расхождение роняет статику оракула.